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附件2
财政总会计增设明细会计科目及使用说明
一、财政总会计增设明细会计科目如下：
序号
科目编号
会计科目名称
一、财务会计科目
（一）资产类
1001
国库存款
1
100101
金库存款
2
100111
待划转社会保险费
……
……
1041
应收地方政府债券转贷款
104101
应收本金
3未到期本金
1041010101
一般债券
1041010102
专项债券
4已到期本金
1041010201
一般债券
1041010202
专项债券
（二）负债类
2013
其他应付款
5
201311
待划转社会保险费
6
201312
收回存量资金
7
201341
国库集中支付待清算资金
8
201399
其他
……
……
2031
应付地方政府债券转贷款
—2—
203101
应付本金
9未到期本金
2031010101
一般债券
2031010102
专项债券
10已到期本金
2031010201
一般债券
2031010202
专项债券
二、预算会计科目
（三）预算结余类
8041
资金结存
……
……
804109
待处理结存
11待处理收入结存
12待处理支出结存
13国库集中支付待清算资金
14其他待处理事项
二、增设明细会计科目使用说明如下：
（一）资产类
1001国库存款
在国库存款科目下，设置“金库存款”和“待划转社会保险费”明细科目。
100101金库存款
1.本科目核算政府财政存放在国库单一账户除待划转社会
—3—
保险费外的款项。
2.金库存款的主要账务处理如下：
（1）金库存款增加时，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目。
（2）金库存款减少时，按照实际支付的金额，借记有关科目，贷记本科目。
3.本科目期末借方余额反映政府财政金库存款的结存数。
100111待划转社会保险费
1.本科目核算税务机关等代征入库、待划转社保基金专户的社会保险费。
2.待划转社会保险费的主要账务处理如下：
（1）社会保险费代征入库时，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“其他应付款—待划转社会保险费”科目。
（2）入库的社会保险费划转社保基金专户时，按照实际划转的金额，借记“其他应付款—待划转社会保险费”科目，贷记本科目。
3.本科目期末借方余额反映政府财政尚未划转的社会保险费。
1041应收地方政府债券转贷款104101应收本金
在应收本金科目下，设置“未到期本金”和“已到期本金”
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明细科目，其下应根据管理规定设置“一般债券”、“专项债券”明细科目。未到期本金
1.本科目核算本级政府财政转贷给下级政府财政,尚未到期的地方政府债券转贷款本金。
2.未到期本金的主要账务处理如下：
（1）向下级政府财政转贷地方政府债券资金时，按照转贷的本金金额，借记本科目，按照实际拨付的金额或债务管理部门确认的转贷金额，贷记“国库存款—金库存款”或“与下级往来”等科目，按照其差额，借记或贷记有关费用科目。
（2）收到下级政府财政偿还的未到期转贷款本金时，按照收到的金额，借记“国库存款—金库存款”、“其他财政存款”等科目，贷记本科目。
（3）地方政府债券转贷款已到期且下级政府财政尚未偿还时，根据债务管理部门转来的有关资料，按照已到期的转贷款本金金额，借记“应收地方政府债券转贷款—应收本金—已到期本金”，贷记本科目。
3.本科目期末借方余额反映政府财政应收未收的未到期地方政府债券转贷款本金。已到期本金
1.本科目核算本级政府财政转贷给下级政府财政，地方政府
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债券转贷款已到期，但下级政府财政尚未偿还的本金。2.已到期本金的主要账务处理如下：
（1）地方政府债券转贷款已到期且下级政府财政尚未偿还时，根据债务管理部门转来的有关资料，按照已到期的转贷款本金金额，借记本科目，贷记“应收地方政府债券转贷款—应收本金—未到期本金”。
（2）收到下级政府财政偿还的已到期地方政府债券转贷款本金时，按照收到的金额，借记“国库存款—金库存款”、“其他财政存款”等科目，贷记本科目。
（3）扣缴下级政府财政应偿还的已到期地方政府债券转贷款本金时，按照扣缴的金额，借记“与下级往来”等科目，贷记本科目。
3.本科目期末借方余额反映政府财政应收未收的已到期地方政府债券转贷款本金。
（二）负债类
2013其他应付款
在其他应付款科目下，设置“待划转社会保险费”、“收回存量资金”、“国库集
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