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财政税收高级经济实务经济师考试试题(+答案)指导(2025)

一、单项选择题

1.以下不属于税收制度基本要素的是（）。

A.纳税人

B.课税对象

C.税率

D.纳税期限

答案：D

解析：税收制度的基本要素包括纳税人、课税对象和税率。纳税期限是税收制度的其他要素，并非基本要素。纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；课税对象是征税的目的物；税率是应征税额与课税对象之间的比例。所以本题选D。

2.下列税种中，属于直接税的是（）。

A.增值税

B.消费税

C.个人所得税

D.关税

答案：C

解析：直接税是指税负不能转嫁，由纳税人直接负担的税收。个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税，税负由纳税人自己承担，属于直接税。而增值税、消费税和关税都属于间接税，这些税种的税负可以通过价格等方式转嫁给消费者。所以本题选C。

3.我国现行增值税的基本税率是（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

答案：A

解析：我国现行增值税设置了基本税率13%，适用于一般货物的销售、加工修理修配劳务等。9%适用于部分货物销售、交通运输服务等；6%适用于现代服务、生活服务等；3%是小规模纳税人的征收率。所以本题选A。

4.某企业2024年实现利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元。该企业适用的所得税税率为25%，则该企业2024年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.125

B.122.5

C.127.5

D.130

答案：B

解析：国债利息收入免税，应调减应纳税所得额；税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金=50020+10=490（万元）。企业所得税=应纳税所得额×税率=490×25%=122.5（万元）。所以本题选B。

5.财政支出按经济性质分类，可分为（）。

A.购买性支出和转移性支出

B.预防性支出和创造性支出

C.一般利益支出和特殊利益支出

D.可控性支出和不可控性支出

答案：A

解析：财政支出按经济性质分类，可分为购买性支出和转移性支出。购买性支出是指政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金而发生的费用；转移性支出是指政府单方面把部分收入的所有权无偿转移出去的支出。预防性支出和创造性支出是按财政支出的目的性分类；一般利益支出和特殊利益支出是按财政支出的受益范围分类；可控性支出和不可控性支出是按政府对财政支出的控制能力分类。所以本题选A。

二、多项选择题

1.以下属于税收的基本特征的有（）。

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.灵活性

E.自愿性

答案：ABC

解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价；固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率等。灵活性和自愿性不属于税收的基本特征。所以本题选ABC。

2.我国消费税的征税范围包括（）。

A.烟

B.酒

C.高档化妆品

D.小汽车

E.实木地板

答案：ABCDE

解析：我国消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。所以本题选ABCDE。

3.下列关于财政政策的表述正确的有（）。

A.扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求

B.紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求

C.中性财政政策是指财政的分配活动对社会总供求的影响保持中性

D.自动稳定的财政政策是指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策

E.相机抉择的财政政策是指政府根据一定时期的经济社会状况，主动灵活地选择不同类型的反经济周期的财政政策工具

答案：ABCDE

解析：扩张性财政政策通常是在经济衰退时采用，通过增加政府支出、减少税收等方式增加和刺激社会总需求；紧缩性财政政策在经济过热时使用，通过减少政府支出、增加税收等减少和抑制总需求；中性财政政策对社会总供求的影响保持中性。自动稳定的财政政策如累进所得税和失业救济金制度等，能根据经济波动自动发挥稳定作用；相机抉择的财政政策要求政府根据不同的经济状况主动选择合适的财政政策工具。所以本题选ABCDE。

4.以下属于我国政府非税收入的有（）。

A.行政事业性收费

B.政府性基金

C.国有资源（资产）有偿使用收入

D.彩票公益金

E.罚没收入

答案：ABCDE

解析：我国政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿