企业会计审计问题分析.pdfVIP

一、目前企业会计审计中存在的问题分析

（一）内部审计职业管理体制不合理，企业内部审计目标

与企业目标有距

内部审计是以帮助企业高级管理层和董事会成员成功地履

行各自职责为目的的、是企业自我约束的自律行为。基于我国

建立内部审计制度的目的，内部审计职业管理体制实行“双轨

制”，造成内部审计的地位界定不清。一方面内部审计作为国

家监督企业经营管理状况的工具，监督企业最高管理层的管理

决策行为，以防止其损害国家和集体的利益；另一方面又要为

最高管理层服务，起到参谋，助手作用，这种“双向性服务”

使得内部审计目标与企业目标相关无几，有可能导致最高管理

层不重视内部审计工作，而国家审计机关又鞭长莫及，同时也

使内部审计人员无所适从处于尴尬的境地。

（二）企业内部审计的相对独立性难以得到保证，内部审

计在企业组织中的地位较低

内部审计本身不同于外部审计，其机构组成人员均是来自

企业组织内部，内部审计机构本身也是企业整体中的一个部分,

内部审计人员的切身利益与企业休戚相关。按规定企业内部审

计是在本企业主要负责人的直接领导下开展工作的，为企业中

的一个职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本

企业领导决定，导致内部审计在组织、工作、经济等方面都不

独立。有的企业将内部审计设于总会计师的领导之下，或是财

务和审计合二为一，或是应付完上面的检查就撤消，审计组织

的独立性得不到合理的保证。内部审计在某种意义上对本企业

领导来说是形同虚设。再从监督和作用看，有权力者监督无权

力者最为有效，上级监督下级效果也是显著的；而同级之间的

监督，因权力相当、互相制约、互相抗衡，效果会大打折打；

而下级监督上级，可能是正面效力无几，负面效应随之而来。

（三）企业内部审计机构人员配备单一化，审计机构的设

置方式简单

企业内部审亡组织中的工作人员都是会计出身，他们中有

正规学历并经过相应工作实践的人很少，大多数是在旧的财会

制度下通过多年的会计工作实践，通过职称岗位培训出来的。

他们具有会计的实践经验，对加工对外会计报表的工作驾轻就

熟，但是对企业自身很需要运用的管理会计以及控制理论与实

践风险管理经济预警等方面，还是显得不够，其知识结构

与企业发展的需要相距甚远。企业在审计机构的设置上忽视其

独立性专职性有效性和权威性等一般原则，对企业自身的

特点及控制管理上的实际需要考虑粗略，缺乏对不同专业人才

的合理搭配，简单地发个文件，组成一个审计处或审计科，内

部审计机构就算建立了，企业内部审计机构的设置较为随意。

许多企业内部审计机构设了又并，并了又设，审计人员很不稳

定。

（四）审计观念审计方式落后，硬件软件投入严重不

足

在越来越多的企业步入会计电算化的今天，计算机技术和

信息技术的深入发展及其在企业的广泛应用，传统意义上的会

计记录会计台账会计报表以及整个财务运作过程逐步实现

无纸化，公司管理方式也因计算机信息技术的应用而发生深刻

的变革。而企业的内部审计还依然停留在经验估计手工操作

阶段，审计经费极其有限，相关信息不通畅。审计人员的工作

视线一般只是放在企业生产经营活动的事后，平日主要是进行

查错防弊的财务收支审计，审计损益表等会计报表，审计范围

是过去历史的财务记录，检查评价的是过去的利润或亏损，而

内部审计的重心企业经济效益审计几乎没有涉及。即使

在一些企业有类似内部审计的工作，也做得过于形式化，粗略

化，内部审计部门与企业其他职能部门看上去是相互独立，没

有多少联系的，审计人员工作中也很少顾及企业控制管理以及

其他部门的需