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《中华人民共和国耕地占用税法》培训与解读演讲人：2025.5PowerPointdesignPOWERPOINT

目录CONTENTS0102030405耕地占用税法概述纳税人与征税范围税率与计税依据税收优惠与减免征收管理与法律责任

耕地占用税法概述PowerPointdesignPOWERPOINT01PART

立法历程与法律地位1987年4月1日国务院公布《耕地占用税暂行条例》，开征耕地占用税，2007年12月1日修订。

2018年12月29日，《中华人民共和国耕地占用税法》通过，2019年9月1日起施行，进一步强化耕地保护。我国耕地资源现状我国人多地少，耕地资源相对匮乏。2024年全国耕地面积20.25亿亩，人均耕地面积仅1.4亩，且优质耕地减少明显。

经济发展与耕地保护矛盾突出，建设项目快速上马，城镇规模扩大，耕地资源大幅度减少，保护耕地刻不容缓。立法目的与意义通过经济手段限制非农业建设占用耕地，保护有限的土地资源，促进土地资源合理配置，保障国家粮食安全。

增加“三农”投入，增强农业发展后劲，促进经济社会可持续发展。立法背景与目的

纳税人与征税范围明确纳税人是在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人。

征税范围涵盖占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等农用地的行为。实行有地区差别的幅度定额税率，人均耕地面积越少的地区，税额越高。

以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，应纳税额为占用面积乘以适用税额，一次性征收。税率与计税依据军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征。

农村居民新建自用住宅减半征收，特殊困难群体新建自用住宅免征。

铁路、公路等基础设施占用耕地减按每平方米二元征收。税收优惠与减免税法基本框架

纳税人与征税范围PowerPointdesignPOWERPOINT02PART

直接占用耕地的单位和个人为直接纳税人，如企业建厂、个人建房等。

通过他人占用耕地的单位和个人为间接纳税人，如出租土地给他人开发的个人或企业。直接占用与间接占用经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人，未标明的为用地申请人。

未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。特殊情况纳税人认定纳税人需依法申报缴纳耕地占用税，提供真实准确的占用耕地信息。

逾期未缴的，需缴纳滞纳金，情节严重的，依法追究法律责任。纳税人义务与责任纳税人认定

耕地的定义与范围不属于征税范围的情形占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

占用园地、林地等农用地建设直接为农业生产服务的生产设施，如仓储设施、养殖设施等，不缴纳耕地占用税。征税范围的调整与补充耕地是指用于种植农作物的土地，包括水田、旱地等。

占用园地、林地、草地等农用地建设建筑物或从事非农业建设的，也视同占用耕地征收。随着经济社会发展和土地利用情况变化，征税范围可能适时调整，如将新的农用地类型纳入征税范围。征税范围界定

税率与计税依据PowerPointdesignPOWERPOINT03PART

人均耕地不超过一亩的地区，每平方米为十元至五十元。

人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元。

人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元。

人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。在人均耕地低于零点五亩的地区，可根据当地经济发展情况，适当提高适用税额，但提高部分不得超过确定税额的百分之五十。

占用基本农田的，加按百分之一百五十征收。各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。幅度定额税率特殊情况税率调整税率确定程序税率种类与适用

以自然资源主管部门确认的纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。

测量方法需符合国家相关规定，确保面积准确无误。耕地面积测量与确认对于占用耕地建设多层建筑物的，按建筑物占地面积计算应纳税额。

临时占用耕地的，按实际占用时间折算面积计算应纳税额。计税面积的特殊情况处理应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用税额。

计算时需注意单位换算和小数点处理，确保计算结果准确。计税公式与计算方法计税依据确定

建设用地占用耕地某企业占用耕地1000平方米建设厂房，当地适用税额为每平方米30元，应纳税额=1000×30=30000元。01占用园地建设非农业设施某单位占用园地500平方米建设办公楼，当地适用税额为每平方米20元，应纳税额=500×20=10000元。02占用基本农田某项目占用基本农田200平方米，当地适用税额为每平方米40元，加按150%征收，应纳税额=200×40×150%=