事业单位内部控制风险评估的程序与方法.docx

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事业单位内部控制风险评估的程序与方法

中图分类号:F233文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2024)07-097-03

一、风险评估理论概述

(一)风险评估的概念

风险评估是指以现有的事项为基础,预测未来发生事件及可能带来的影响。风险评估的过程分为三个阶段:一是风险识别,二是风险分析,三是风险评价。风险评估的最主要目标是判断风险发生的可能性和衡量风险的影响程度。

(二)风险的种类

识别风险是进行风险管理的前提和必要条件。事业单位风险因素主要为两大类:一是内部风险,二是外部风险。内部风险具体为:管理风险、运营风险、财务风险和廉政风险等。外部风险具体为:政策风险、环境风险和市场风险等。风险识别应当高度重视行政部门对事业单位的管理要求、面临着市场化的外部环境、内部运行的经济活动及可能存在的利益问题带来的廉政风险。

二、事业单位内部控制风险评估存在的问题

(一)重视程度不够

部分单位认为财政部颁布了行政事业单位内部控制相关的文件,内部控制工作只是财务部门的工作。在具体工作中,没有将内部控制及风险评估作为单位健康运行和体检的工具,更没有意识到单位所面临的风险。同时,由于单位管理层面对于风险评估工作的重视程度不够,导致宣传力度不足,单位职工对于本岗位的内部控制管理和风险的识别也缺乏深度的认识。

(二)无法识别潜在风险

一是部分需要靠经验去判断可能潜在风险的岗位专业化不够。二是对政策法规理解不到位,导致没有敏锐的意识,无法第一时间察觉变化与风险。三是缺乏整体和竞争意识,部分事业单位已经受到了民营资本的冲击,部分单位忽略了宏观经济、行业壁垒的变化,对于外部环境的风险点无法识别。四是对单位、岗位的风险识别,缺乏中立性,不能客观的识别出风险。

(三)评估工作以点带面

部分单位未实现全面、全员、全过程的风险评估,仅选择部分科室或者选择部分岗位进行风险评估。未将风险评估作为一项常态化工作。各部门仅进行本部门风险评估,未将工作链条化,没有形成组织、部门、部门间、员工、员工间的一种全链条的内部控制风险评估,忽略了衔接中潜在的风险点。

(四)风险评估方式简单、不全面

风险管理理论常用的风险识别方法有事故树法、风险清单法、因果图法、流程图、财务报表分析法等,部分单位由于风险管理能力有限,较少应用专业方法,没有做系统的、科学的评估,会出现风险识别的灰犀牛事件。风险评估需要日常评估与专项评估结合、内部评估与外部评估结合,部分单位仅开展了内部专项风险评估,不开展日常风险评估与外部风险评估,会导致评估体系不健全、无法全方位识别出风险点、客观程度难以保障。

三、风险评估工作思路

事业单位内部控制风险评估工作应以单位的发展战略、目标定位、重点工作、管理现状以及目前单位面临的外部环境为基础,开展工作前应明确以下三方面内容:

(一)风险评估工作原则

1.主观性与客观性相结合。要求事业单位在风险评估体系建构过程中,对自身在内部控制方面存在的问题进行明确,构建科学化的风险评估体系。

2.全面性与重要性相结合。一是对本单位自身的风险现状进行全面反映。二是根据单位的实际情况,选取重点指标。同时,重点指标要与单位全面工作有效结合,提升内部控制风险评估体系的可靠性。

3.定性与定量相结合。在内部控制风险评估体系建构过程中遵循定性与定量相结合的原则,有助于单位内部风险评估的实效性提升。

(二)工作基础及关注重点

1.筑牢风险管理工作基础。事业单位应深入了解和掌握风险管理工作的理论基础、工作方法,把日常工作与风险管理充分融合,全员强化风险管理意识,全方位推行风险管理工作方法,全面开展单位风险管理。

2.统筹业务重点与风险状况。重点关注事业单位整体风险状况的识别和控制,将单位层面面临的风险与业务层面风险进行关联分析,并进行全面识别与研究,统筹权衡风险与影响。

(三)风险评估具体思路

1.明确控制目标范围。开展风险评估工作要根据单位各项活动的特点及关系,分级设立各项活动内控管理的目标。分级包括按照管理层级区分及按照内外部区分,避免工作的重复和风险点的遗漏。

3.科学进行风险分析。对于识别出的风险进行科学的分析,以理论为基础,通过定性和定量的研究,分析风险发生的概率及可能带来的不良影响。

4.开展有效风险应对。根据风险分析的结果对风险进行排序,制定控制的优先等级。合理设计风险应对的策略,选择适当的风险应对策略。

四、风险评估程序及方法

风险评估需要持续反复修正,事业单位应当将风险评估与单位业务范围和发展阶段进行结合,动态了解单位的风险现状,科学进行风险分析,采取适宜的风险应对策略,规避由于风险识别的滞后影响业务的发展;应当时刻保持风险敏感度,尤其是在内外部环境发生重大变化时,应及时针对变化开展风险评估,保障各项工作稳步、有序开展,运营平稳有效。

(一)评估目标

风险评估工作具有全

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