《基础会计》之第九章财产清查会计证考试.pptxVIP

第九章财产清查

第一节财产清查概述财产清查的概念与意义财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的意义保证账实相符，提高会计资料的准确性；切实保障各项财产物资的安全完整；加速资金周转，提高资金使用效益。

造成账实不符的原因01在收发财产物资时，由于计量、检验不准确造成的数量、品种及质量上的差错；02在会计凭证及账簿中出现漏记、重记、错记和计量上的错误；03财产物资保管过程中发生了自然损耗及非正常损失；04由于结算凭证传递的时间差造成的未达账项；05由于管理不善造成的财产物资的损坏、变质以及被偷盗等财产物资的损失。06

12543〖例题-多选〗在财产清查过程中，造成账实不符的原因有（）。在收发财产物资时，计量、检验不准确造成的数量、品种及质量上的差错在会计凭证及账簿中出现漏记、重记、错记和计算上的错误财产物资保管过程中发生的合理损耗及自然损耗由于管理不善造成财产物资的损坏、变质以及被偷盗12345

答案：ABD

三、财产清查的种类

21〖例题-多选〗下列事项中，需要对财产物资进行不定期局部清查的有（）。企业更换现金出纳人员时企业改变隶属关系前发生非常灾害造成财产物资损失时企业进行清产核资时435

答案：BC解析：选项AD应进行不定期全面清查。

第二节财产清查的方法货币资金的清查方法库存现金的清查清查过程注意几点：库存现金清查方法采用“实地盘点法”；清查库存现金时出纳人员必须在场；“库存现金盘点报告表”是原始凭证，可用于调整“库存现金”账簿记录；不能白条充抵库存现金。根据经批准的“借据”登记库存现金日记账和总分帐，报销时不得返还原“借据”。

银行存款的清查银行存款余额调节表和银行对账单不是原始凭证，属于其他会计资料，应当保存5年。银行存款日记账与银行对账单不一致的原因：二者记账错误未达账项：制银行存款余额调节表：银行于12月29日代企业支付电话费1200元，但银行尚未通知企业办理转账。〖例题-业务〗某企业2013年12月31日，银行存款日记账余额为38000元，银行转来的对账单余额为53000元，经核对发现以下未达账项：企业于12月29日开出转账支票1800元购买办公用品已登记入账，但持票人尚未到银行办理转账。05银行于12月30日收回托收承付款19000元，而企业尚未接到收款通知。

企业于12月30日收到销售方开出的转账支票4600元，银行尚未办妥划款手续。要求：根据以上未达账项，计算调节后的余额。

答案：调节后的余额：38000+19000-1200=55800或53000+4600-1800=55800

01银行存款余额调节表的作用02银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整银行存款账面记录的原始凭证。03调整后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数额。04调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需要进一步追查，查明原因后予以更正和处理。

实物资产的清查方法01实地盘点法02技术推算法03往来款项的清查方法04往来款项主要包括：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。05清查方法：一般采用“发函询证”的方法进行核对06

应收账款低值易耗品固定资产露天存放的煤〖例题-多选〗下列各项财产物资，应当采用“实地盘点法”进行清查的有（）。

01答案：AB02解析：选项C应采用技术推算法进行清查。

账实相符（不需调账）清查的结果实有数额账簿记录（短缺），需要调账实有数额账簿记录（溢余），需要调账第三节财产清查结果的处理（重点）

财产清查结果处理的要求1财产清查结果处理的步骤与方法2财产清查结果的账务处理3设置“待处理财产损溢”账户4借方待处理财产损溢贷方5登记盘亏1.登记盘盈6登记经批准核2.登记经批准核7销的盘盈销的盘亏8

库存现金清查结果的账务处理

〖例题-业务题〗库存现金清查中，发现实存数大于账面余额100元。编制会计分录如下：调账时：借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100经查，如有明确的支付对象通过“其他应付款”账户核算，同时核销“待处理财产损溢”账户。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：其他应付款——XX100

实际支付款项时：冲平“其他应付款”账户