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2025年注册会计师专业阶段练习题有参考答案

1.单项选择题

-甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入收回物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。

2.多项选择题

-下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

答案：AC

解析：投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于企业的投资性房地产。

3.计算分析题

甲公司2025年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款为100万元，另支付相关税费2万元，专业服务费用3万元。该无形资产预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为70万元。

要求：

（1）计算该无形资产的入账价值。

（2）计算2025年该无形资产的摊销额。

（3）判断2025年12月31日该无形资产是否发生减值，若发生减值，计算应计提的减值准备金额。

答案：

（1）无形资产的入账价值=100+2+3=105（万元）

（2）2025年该无形资产的摊销额=105÷5=21（万元）

（3）2025年12月31日该无形资产的账面价值=105-21=84（万元），可收回金额为70万元，账面价值大于可收回金额，发生减值。应计提的减值准备金额=84-70=14（万元）

审计科目练习题

1.单项选择题

-下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

答案：D

解析：选项A，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项B，审计证据的充分性不会影响可靠性；选项C，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠。从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的，比如该外部来源不可信等情况，所以选项D正确。

2.多项选择题

-下列各项中，属于注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有（）。

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

答案：ABCD

解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

3.简答题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2025年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况，部分内容摘录如下：

（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的相关合同中的对方当事人名称、地址进行了核对。

（2）审计项目组对应收账款余额实施了函证程序，有15家客户未回函，审计项目组针对这15家客户实施了替代程序，查看了相关合同、发货单和销售发票等，结果满意。

（3）审计项目组收到一份银行询证函回函，回函中标注“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

要求：针对上述事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：

（1）恰当。在寄发询证