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注册会计师考试《税法》考试题及答案
一、选择题
1.以下哪项不属于我国现行增值税的税率？
A.6%
B.9%
C.13%
D.17%
答案：D
2.以下哪种情况下，企业可以适用简易计税方法计算增值税？
A.小规模纳税人
B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产
C.一般纳税人提供公共交通运输服务
D.所有一般纳税人
答案：C
3.以下哪种情形，不得抵扣进项税额？
A.用于生产应税货物的购进货物
B.用于生产免税货物的购进货物
C.用于生产出口货物的购进货物
D.用于生产应税劳务的购进劳务
答案：B
4.以下哪种税收属于我国的地方税？
A.增值税
B.企业所得税
C.营业税
D.消费税
答案：C
5.个人所得税中，稿酬所得的税率为：
A.3%
B.5%
C.10%
D.20%
答案：D
二、计算题
1.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售货物一批，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%。当月购进原材料一批，不含税购进额为60万元，增值税税率为13%。请计算该企业当月应缴纳的增值税。
答案：应缴纳增值税=销售额×税率购进额×税率=100万元×13%60万元×13%=13万元7.8万元=5.2万元
2.某公司2019年度利润总额为200万元，计入成本费用的利息支出为10万元，其中向非金融机构借款的利息支出为8万元，年利率为12%。请计算该公司2019年度的企业所得税。
答案：企业所得税=(利润总额+非金融机构利息支出财政拨款收入)×25%=(200万元+8万元)×25%=210万元×25%=52.5万元
三、简答题
1.简述增值税进项税额抵扣的基本原则。
答案：增值税进项税额抵扣的基本原则为：凭票抵扣、实际支付、用途相符、合法合规。即企业在购进货物、劳务、服务时，应取得合法有效的增值税专用发票，并在规定的时间内进行抵扣。
2.简述个人所得税的征收对象。
答案：个人所得税的征收对象为居民个人取得的各项所得，包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；稿酬所得；特许权使用费所得；股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得等。
四、案例分析题
某公司2019年度实现销售收入1000万元，销售成本600万元，计入成本费用的利息支出为20万元，其中向非金融机构借款的利息支出为15万元，年利率为10%。该公司2019年度计入损益的财务费用为10万元。请计算该公司2019年度的企业所得税。
答案：企业所得税=(销售收入销售成本非金融机构利息支出财务费用)×25%=(1000万元600万元15万元10万元)×25%=375万元×25%=93.75万元
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