初级职称会计基础第一章资产.pptxVIP

第一章资产

货币资金分类库存现金银行存款其他货币资金：外埠存款⑵银行汇票存款⑶银行本票存信用卡存款⑸信用证保证金存款存出投资款注：支票存款（银行存款）、商业汇票（应付票据）第一节货币资金

库存现金现金管理制度现金的使用（支出）范围：八种（零星、小额）注：1000元以下为小额支付。例：可使用现金支付的情况有（ABD）A、支付职工工资8000元B、支付差旅费2500元支付材料采购款1100元支付办公用品购置费950元

3、现金的限额一般以3—5天的零星支出确定边远地区可多于5天但不得超过15天的零星支出确定增、减现金限额由开户行决定

4、现金收支的规定收入现金当日送存银行；添加标题不得“坐支”现金；添加标题提现时如实写明用途添加标题

现金收支四不准：不准”白条顶库“；不准套取现金；不准用银行帐户代他人存取现金；不准”公款私存“、设置”小金库“

采用”实地盘点法“进行清查，并对结果编制现金盘点报告单(原始凭证）在盘点现金中，如发现账实不符，先通过”待处理财产损溢“进行核算，批准后，按以下情况处理：（三）现金的清查

1、溢余（实存＞账存）审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（原因不明）其他应付款（其他单位、个人暂存）

2、短缺（实存＜账存）0102030405060708审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后营业外支出（非常净损失）借：管理费用（原因不明）其他应收款（赔偿）贷：待处理财产损溢

银行存款清查方法：核对（企业银行存款日记账与银行对账单）→银行存款余额调节表对账不一致的原因：至少一方记账有误存在未达账项（含义）类型：ⅰ企收银未收（举例：6000000）ⅱ企付银未付（举例：4500000）ⅲ银收企未收（举例：4800000）ⅳ银付企未付（举例：400000）

（3)编表公式：企业日记账余额+银收企未收-银付企未付5400000+4800000-400000=9800000银行对账单余额+企收银未收-企付银未付8300000+6000000-4500000=9800000

【多选】使企业银行存款日记账小于银行对账单余额的有（ABD）01添加标题企业开出支票，对方未到银行兑现02添加标题银行误将其他公司的存款计入本企业账户03添加标题银行代扣水电费，企业未接到通知04添加标题银行收到企业的委托收款，企业未接到通知

添加标题其他货币资金添加标题其他货币资金：明细科目添加标题外埠存款添加标题银行汇票存款添加标题银行本票存添加标题信用卡存款添加标题信用证保证金存款添加标题存出投资款

（二）其他货币资金核算1、银行汇票存款申请时：借：其他货币资金-----银行汇票存款贷：银行存款购货时：借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费-----应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-----银行汇票存款退余款：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款2、其他类型的货币资金核算方法基本相同

第二节应收及预付款项核算内容：01赊销：02应收账款（无商业汇票）03应收票据（商业汇票：商业承兑或银行承兑）04注：支票（现支、转支、普支“银行存款”）05银行汇票、银行本票（其他货币资金）06预购：预付账款07其他流动债权：其他应收款08

单击此处可添加副标题应收票据取得债务人抵偿前欠货款而取得的票据借:应收票据贷:应收账款因销售业务或提供劳务而取得的票据借:应收票据贷:主营业务收入／其他业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款

借:在途物资、材料采购、原材料等应交税费----应交增值税(进项税额)贷:应收票据银行存款（差额，也可能借方）2、转让应收票据

借：银行存款贷：应收票据若无法收回：借：应收账款贷：应收票据（新准则不处理）3、收回票据款

借：银行存款财务费用贷：应收票据（银行承兑）短期借款（商业承兑）4、票据贴现

应收账款直接扣除商业折扣，不扣现金折扣01添加标题借:应收账款（价+税+代垫费）02添加标题贷:主营业务收入（不含税价）03添加标题应交税费----应交增值税(销项税额)04添加标题银行存款／库存现金（代垫费）05添加标题形成：区分商业折扣与现金折扣

2、收回：扣除现金折扣借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款注：计算现金折扣是否含税依照买卖双方约定，考虑是否包含增值税

预付账款（资产：