2020年注册会计师考试《税法》真题精选带答案与解析.docVIP

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2020年注册会计师考试《税法》真题精选带答案与解析

姓名:_____________年级:____________学号:______________

题型

选择题

填空题

解答题

判断题

计算题

附加题

总分

得分

评卷人

得分

第1大题：单选题（共24题，共24分）

1.下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

正确答案：D

本题解析：（1）选项A：融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税；（2）选项B：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税；新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考，，（3）选项C：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

正确答案：C

本题解析：判断某一建筑物是否征收房产税要用房产的特征来衡量。如加油站遮阳棚（A项）、露天游泳池（B项）都不属于房产，不征收房产税。房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村（D项）。

3.某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）。

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

正确答案：C

本题解析：如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500－600＝－100），则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（100万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。

4.个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

正确答案：C

本题解析：选项ABD：免征个人所得税。

5.居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

正确答案：A

本题解析：纳税人取得综合所得可以扣除专项附加扣除；纳税人取得经营所得没有综合所得的，可以扣除专项附加扣除。

6.某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（）。

A.10.5万元

B.52.5万元

C.42万元

D.16万元

正确答案：D

本题解析：小型微利企业认定标准：同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业；小型微利企业税收优惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；应纳税额＝100×25%×20%＋110×50%×20%＝16（万元）。

7.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.果啤

B.洗发香波

C.变压器油

D.高尔夫车

正确答案：A

本题解析：A项，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；B项，高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括洗发香波；C项，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；D项，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。

8.下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（）。

A.按月计算缴纳

B.按半年计算、分期缴纳

C.按年计算、分期缴纳

D.按季计算缴纳

正确答案：C

本题解