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2014年中级会计职称中级会计实务备考

模拟5

中级会计职称中级会计实务备考模拟

1.某企业2011年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到

的国库券利息收入10万元;全年实发工资为350万元，假设均为合理

的职工薪酬，企业所得税税率为25%。税法规定，国库券利息收入免

税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。不考虑其他因素，则

该企业2011年所得税费用为()万元。

A.340

B.247.5

C.252.5

D.162.5

2.企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是

()。

A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时

性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂

时性差异

1

C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税

暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时

性差异

3.某公司2007年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为

33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适

用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税

收规定之间存在差异的包括

(1)当期计提存货跌价准备80万元

(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)

当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年

1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所

得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为()万元。

A.323.2

B.343.2

C.333.2

D.363.2

4.某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科

目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可

2

抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该

企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

5.2010年5月6日，A公司以银行存款5000万元对B公司进行

吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值

为1600万元，计税基础为1000万元;其他应付款的公允价值为500

万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。

B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B

公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合

并条件，所得税税率为25%，则A公司应确认的递延所得税负债和商

誉分别为()万元。

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

6.甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实

3

际成本为1000万元，摊销年限为10年(与税法规定相同)，采用直线

法摊销(与税法规定相同)。2010年12月31日，该无形资产发生减值，

预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年

限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2011年12月31日，与该

无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为()万元。

A.30

B.72

C.36

D.28

7.甲公司于2010年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该

亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来

5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税

税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所

得税影响，应确认()。