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第三节审计抽样在控制测试中的应用
【】
图4-7：审计抽样“三大环节、十个步骤”
图4-15：本节
本节考点
评价样本结果（统计抽样运用于控制测试，重点）
人工控制的非统计抽样（重点）
【考点一】评价样本结果（统计抽样运用于控制测试，重点）
【】评价样本结果（4.2已讲）
（一）评价样本结果（控制测试）
图4-16：样本评价结果（控制测试）
结合P82举例：
情形一：师对55个项目实施了既定的审计程序，且未发现偏差，假定可
偏差率7%，则在既定的可接受信赖过度风险下（10%），根据样本结果计算总体最大偏差率
如下：
总体偏差率上限（MDR）
=R/n
=风险系数/样本规模
=2.3/55
=4.18%
假设可偏差率为7%，师根据以上的计算结果（4.18%﹤7%）可以得出
以下结论：
（1）总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不
超过4.18%；
（2）总体的实际偏差率超过可偏差率的风险很小，总体可以接受；
（3）样本结果（4.18%﹤7%）支持师了解控制时预期控制运行有效性的结
论，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计。
【解读】师运用审计抽样进行控制测试，其目的就是为了获取某项控制活动的
运行是否有效的审计，以支持的重大错报风险评估水平。根据本例的结论（4.18%
﹤7%），师可以形成以下判断，包括：
（1）所测试的该项控制运行是有效的；
（2）针对风险评估程序结论所设计的“进一步审计程序”是恰当的，无需修改审计。
情形二：师对55个项目实施了既定的审计程序，发现2个偏差，则在既定的
可接受信赖过度风险下（10%），根据样本结果计算总体最大偏差率如下：
总体偏差率上限（MDR）
=R/n
=风险系数/样本规模
=5.3/55
=9.64%
假设可偏差率为7%，师根据以上的计算结果（9.64%﹥7%）可以得出
以下结论：
（1）总体实际偏差率超过9.64%的风险为10%；
（2）在可偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可偏差率的风险很大，
总体不能接受；
（3）样本结果（9.64%﹥7%）不支持师了解控制时预期控制运行
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