企业内部会计报表的设计研究 .pdf

龙源期刊网

企业内部会计报表的设计研究

作者：王丽

来源：《商品与质量学术观察》·2013年第02期

摘要：会计报表是企业财务状况和经营成果的真实反映，一套企业内部的会计报表包括资

产负债分析表、利润分析表、现金流量分析表、企业财务状况经济指标等等，目的是向企业提

供会计信息，让投资者、债权人等深入了解企业的动向及业绩资料。笔者根据在会计行业多年

的从业经验和对会计行业的认知与了解，在本文中就企业内部会计报表的设计提出几点看

法，以供大家日后参考，如有不足之处，还望海涵。

关键词：企业会计报表

前言

企业内部报表视为适应企业内部经营管理而编制出的不对外公开的报表，它与向外报送的

会计报表有着本质性区别，却又是企业不可或缺的一部分。随着我国市场经济化的不断改革与

深入，对于企业的管理要求越来越高，财务分析作为企业的内在行动因素，也越来越重要。利

用传统的分析方法，不仅工作量大，产生误差的几率也很大，更重要的是完全丧失了时效性，

使财务分析的工作效果大打折扣。

、财务报表的要1求

随着市场经济的改革与深化，企业要根据自身的状况与需求设计一套报表，来帮助企业进

行有效的发展和经营。其具体要求是：首先要具有可理解性，报表所提供的企业财务信息必须

要清晰易懂，能够让使用者所理解；其次，财务报表的上所呈现的信息与数据必须真实可靠，

否则会误导报表使用者，从而为企业的发展与经营带来麻烦；再次，要保证报表上所呈现的信

息是全面且完整的，能够直观的反映出企业的财务状况和经营成果，揭示企业经营情况的全

貌；最后，财务报表的统计、分析与制作，都是通过电脑来完成，加快了工作速度与效率，以

便于管理者能够及时的得到企业的数据资料，在激烈的市场竞争中及时的做出决策。

、资产负债分析表的设计2

资产负债的分析表一般是在月末进行编制的，其反映的是月末财务状况的报表，从中体现

出企业资产所有者权益的全貌。根据报表的格式进行数据的结构和差额的分析，了解本期的期

末数与年初的实绩数、年度预算差异情况，结合其它表分析原因。同时进行结构分析来了解债

务与资产间的相互关系。通过该表可以很清楚的了解企业产生现金的能力及财务状况发展的趋

势。

财务的指标是有资产负债率的。它反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，并且

与行业的平均值进行比较可以看出企业的风险度如何。负债是由长期借款和短期借款构成的，

龙源期刊网

根据结构分析来判断它的合理性。此外，我们还可以通过实收账款占总资产比例的高低，根据

实收账款的周转率分析，判断出实收账款总额的合理性。

用电脑软件EXCEL中电子表格设计报表，在电子表格中的每一个单元格都可以设置电脑

程序的函数和加减乘除公式。在表中输入年初实绩收取的数据和年度预算数据后，在其他单元

格设置公式，以后每个月在第二栏期末实绩输入数据，第三栏的平均值和第四栏的结构分析就

可以自动的计算。

、利润分析表的设计3

利润分析表是反映企业在一定期间和本月经营成果的报表。它把该经营期间的收入与相关

的营业费用进行配比，然后计算出税后所剩的净利润。利润表是企业中的重要报表，通过对企

业的利润数据进行结构分析，可以了解企业日后的发展趋势，同时也是企业经营业绩的综合体

现。

通过分析表的所完成比率可以清楚的知道每项指标所完成预算的程度；通过对企业的结构

分析，了解企业的盈利能力。在利润分析表中财务指标有销售的收入与利润总额之比的销售利

润率，该指标反映的是一元销售收入可以带来多少利润。企业在增加销售收入额的同时必须相

应的获得更多的销售利润，才会使销售利润率保持不变。销售利润率可以分解销售税金率、销

售期间的费用率。销售的毛利润指标是企业利润的来源基础。

、费用报表设计4

在内部报表中费用报表是费用细目最多、使用率最高的。通过表1可以知道各项费用项目

所增减的程度，从其中找出费用增减的原因。还可以了解各项费用占总费用的比重，分析出变

动费用和固定费用所构成的比例，加强费用的控制，节约费用的支出。在报表的制作时，管理

费用的多少可以根据企业中经营业务的特点进行增设。费用分析表与利润分析表的制作方法基

本上是相同的。

、产5品销售分析表的设计

通过表4可以分析出每项销售品种所完成