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管理会计全面预算体系构建与应用演讲人：日期:

CATALOGUE目录01全面预算概述02全面预算编制流程03全面预算的核心内容04预算执行与控制05全面预算的挑战与优化06总结与展望

01全面预算概述

预算管理的定义预算管理是企业为实现预算目标，对内部各部门、各环节进行协调、控制和考核的一系列活动。预算管理的重要性预算管理有助于企业资源配置、成本控制、风险防范和目标实现，是企业管理的重要组成部分。预算管理的定义与重要性

编制范围不同全面预算涉及企业所有经济活动和部门，包括财务、业务、投资等；而传统预算主要关注财务部门。编制方法不同全面预算采用零基预算、滚动预算等多种方法，强调预算的灵活性和适应性；传统预算多采用增量预算等方法，更注重历史数据的延续。管理重点不同全面预算强调预算执行过程中的监控和调整，注重预算与实际的对比分析；传统预算则主要关注预算编制的准确性和执行结果。全面预算与传统预算的区别

提升企业战略管理能力全面预算与企业战略目标紧密相连，有助于企业实现长期规划和短期目标的有机结合。加强内部控制和风险防范全面预算通过预算的编制、执行、调整等环节，加强对企业内部的控制和监督，降低经营风险。优化企业资源配置全面预算能够协调企业各部门之间的资源需求，实现资源的合理配置和有效利用。促进绩效考核和目标实现全面预算为绩效考核提供了依据和标准，有助于企业实现既定目标和提高业绩。全面预算在企业管理中的作用

02全面预算编制流程

预算编制的原则与依据计划管理原则以组织的战略目标为导向，确保预算与业务计划的紧密衔接，实现资源合理配置。分级管理原则根据组织架构和职责分工，层层分解预算目标，实行分级编制、逐级汇总。实事求是原则预算编制应基于实际业务需求和市场环境，确保预算的可行性和准确性。弹性原则预算应具备一定的弹性，能够应对市场变化和突发情况，进行适时调整。

根据组织战略目标，设定明确的预算目标，包括财务、业务等多个方面。各部门根据预算目标，编制本部门预算，并进行充分沟通和协调，确保预算的整体性。对各部门提交的预算进行审核，确保预算符合整体目标和要求，并根据审核结果进行修订。经过充分讨论和修订后，预算需获得高层管理者的批准，并在组织内部正式发布。预算编制的关键步骤目标设定部门协同审核与修订批准与发布

滚动预算根据业务发展和市场变化，不断调整预算目标和计划，使预算更加贴近实际，提高预算的灵活性。作业成本法通过分析和核算各个作业的成本，明确成本动因，从而更加精准地编制预算和控制成本。弹性预算根据业务量与成本之间的函数关系，建立预算模型，能够随业务量的变化而自动调整预算。零基预算以零为起点，对每个预算项目进行详细分析和评估，确定其必要性和优先级，从而合理分配资源。预算编制的工具与方法

03全面预算的核心内容

业务预算（销售、生产、采购预算）销售预算根据市场预测、销售策略和销售目标，预测销售额和销售量，编制销售预算。销售预算是全面预算的起点，其他预算都需围绕销售预算展开。生产预算根据销售预算和产能计划，编制生产计划，包括生产数量、品种、生产工艺等。生产预算需考虑原材料、人工、制造费用等成本因素，以确保生产的经济性和可行性。采购预算根据生产计划和原材料库存情况，编制采购计划，包括采购数量、品种、供应商选择等。采购预算需考虑价格波动、供应商交货周期等因素，以确保采购的及时性和经济性。

财务预算（现金流、利润表、资产负债表）现金流预算根据销售预算、采购预算等，预测企业未来一段时间内的现金流入和流出情况，制定现金流量计划。现金流预算是全面预算的重要组成部分，关乎企业的生死存亡。利润表预算资产负债表预算根据销售预算、生产预算等，预测企业未来一段时间内的收入、成本、利润等财务状况，编制利润表预算。利润表预算是评价企业经营成果的重要依据。根据利润表预算和现金流预算，预测企业未来一段时间内的资产和负债情况，编制资产负债表预算。资产负债表预算反映了企业的资产规模、结构和负债水平，是企业财务决策的重要依据。123

资本支出预算根据企业战略规划和市场需求，预测企业未来一段时间内的资本支出需求，包括固定资产投资、无形资产投资等。资本支出预算需考虑资金筹集、投资回报等因素，以确保投资的经济性和可行性。研发投入预算根据企业研发计划和市场需求，预测企业未来一段时间内的研发投入需求，包括研发人员薪酬、研发设备购置、研发材料采购等。研发投入预算是企业技术创新和市场竞争的重要保障。专项预算（资本支出、研发投入预算）

04预算执行与控制

预算执行中的动态监控机制通过实时监控预算执行，确保各项业务活动按照预算安排进行，及时发现偏差。实时跟踪预算执行情况对预算执行过程中可能出现的风险进行评估，制定相应的应对措施，降低预算执行风险。预算执行风险评估定期向管理层报告预算执行情况，包括预算完成率