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担保业务内部控制研究报告人：李龙

目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语

1.绪论研究背景研究意义01

研究背景（1）涉及担保业务的上市公司数量多，且呈逐年增长的趋势1年度上市公司公告担保的上市公司数量比前一年增加增长百分比数量占上市公司百分比比前一年增加增长百分比2009年166371843.17%2010年215048729.28%80437.40%8611.98%201172%87337.01%698.58%表1：2009-2011年我国涉及对外担保的上市公司数量情况

（2）担保金额巨大研究背景1年度上市公司对外担保发生额上市公司对外担保总额金额（亿元）比前一年增加（亿元）增长百分比金额（亿元）比前一年增加（亿元）增长百分比2007570.401007.902008662.9692.5616.23%1168.38160.4815.92%2009666.423.460.52%1188.3719.991.71%2010632.29-34.13-5.12%1211.6023.231.95%2011699.2566.9610.59%1226.2614.661.21%表2：2007-2011年我国上市公司对外担保发生额和对外担保总额情况

研究背景（3）巨额担保和超负荷担保的现象频繁发生1上市公司对外担保发生额（亿元）净资产（亿元）对外担保发生额占净资产百分比中国玻纤40.7834.90116.85%华智控股3.604.7475.95%ST德棉1.622.1475.73%华芳纺织4.455.9175.30%*ST上控5.006.9671.84%数源科技4.236.8461.87%表3：2011年我国6家上市公司对外担保发生额占净资产比例情况

（4）违规担保现象严重研究背景1年度违规担保总额（万元）公司数均值最大值最小值标准差201035,5981764,370213201143,856,154396110,7484,916671表4：2010-2011年上市公司违规担保情况

（5）关联担保现象严重研究背景1上市公司关联担保余额（亿元）净资产（亿元）关联担保余额占净资产比例*ST中基13.992.18641.74%中航三鑫48.3014.96322.86%山西三维51.2519.68260.42%南京医药32.8813.14250.23%东方金钰16.867.36229.08%泰禾集团52.2423.74220.05%重庆钢铁76.5041.93182.45%庞大集团160.9288.75181.32%龙建股份13.927.81178.23%西藏城投20.9911.78178.18%表5：2012年我国10家上市公司关联担保余额占净资产比例情况

（6）担保信息披露不规范研究背景1项目20082009201020112012行政处罚公告数量（家）4957485652处理担保信息披露问题数量1546108比例（%）30.61%7.02%12.50%17.86%15.38%表6：中国证监会行政处罚公告处罚上市公司担保信息披露问题统计表

研究意义2研究意义基于以上背景的分析，加强企业担保业务的内部控制成为了规范企业担保行为的第一要务。本文从担保业务流程的逻辑出发，对担保业务内部控制进行实务设计，这种研究具有一定的理论意义和现实意义：有利于企业加强内部控制制度的建设，规范企业的担保行为。本文通过对担保业务风险的分析以及内部控制实务的设计，能使管理者发现企业在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发展有重大的意义。

目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语

01担保业务的含义02担保业务的特点03担保业务内控失效的影响2.担保业务与内部控制

担保业务的含义1债权人为了防范债务人无法按期偿还债务的风险，降低资金损失的可能性，由担保人对债权人承诺，当债务人未按合同约定按期偿还到期债务，担保人应当履行代为清偿到期债务的义务。企业作为担保人，按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。法律角度企业担保本文阐述法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保是为了担保债权