我国政府绩效审计方法与技术的研究 .pdfVIP

我国政府绩效审计方法与技术的研究

摘要：政府是掌握公共资源最多的单位，近年来，随着经济的不断发展，政

府的所承受的公共责任也越来越大。在以人民为中心的核心发展理念下，必须要

思考如何能使政府的公共职能最大限度地发挥。政府做为国家最大的行政主体，

在管理过程中不可避免会遇到一系列问题，或由于内部人员素质差异导致、或由

于社会因素的干扰而导致。解决这些问题的有效办法之一便是强化政府的绩效审

计工作，要从方法和技术上进行不断的优化，才能适应我国的国情和日渐发展的

经济与社会。

关键词：政府绩效审计；审计方法；审计技术

引言

在我国经济不断发展的同时，我国行政管理和提供公共服务的责任也就越来

越大。而在政府改革与发展的过程中，行政管理中发现的一系列的问题必须得到

合理解决。例如，财政资金支出的合理性与效益性，政府为公民提供服务的合法

性，公众对于政府职能的评价与监督系统等问题。这些问题与人民和国家的利益

息息相关，政府要更加规范的管理，这就要求政府绩效审计发挥更大的作用。我

国作为世界上唯一一个社会主义国家，在国情上相较于其他国家有较大差别，在

政府职能监督和管理工作中应当进一步强化政府绩效审计。然而我国在这一方面

却相对落后，工作的制度与规范都有待完善。为此，必须要对政府绩效审计工作

进行研究，借助有关方法和技术强化政府和事业单位内部管理。

1.

相关概述

1.

政府绩效审计对象

政府绩效审计是由政府的审计部门，针对政府其他部门在某一时间段内所有

工作的考评，或是对其在大型项目或日常工作中的绩效检查。绩效审计工作主要

是针对政府部门的各项工作，开展合规性和效益性的审查。前者主要审查相关单

位的财务收支情况，了解有关单位在日常工作中对于财务收支的管理工作，确保

其符合政府的相关规定。后者则是对有关部门的日常行为进行审查，主要观察相

关单位在日常工作中的绩效，以及相关责任的履行情况，要充分的考察单位的各

项组织活动。

因此在研究政府绩效审计工作时，其对象主要从两个方面进行探讨，所审计

的单位是谁？审计该单位的哪些内容？一般而言，被审计单位作为实体存在，通

常要考虑到该单位的各项活动是否符合规定绩效，是否满足所审计的要求，而所

审计的具体内容作为另一个客体，主要是作为被审查的内容，例如财政资金管理

或是其他大型项目。

1.

政府行政及其行为分析

行政是国家政府单位的一项独特活动，通常而言它会包含在除立法和司法以

外的全部职能，这就表明政府行政不仅对政治职能进行有效决策，更需要执行有

关的公共责任。行政行为通常是属于国家权力的范围，也属于国家的义务，不仅

仅是一个单位或是个人的政府，在行使行政权力时，只有依托行政机关或是政府

的力量，才能够达到行政效果。由此可见，行政行为不仅具有很大的权力，而且

还应当承担相应的责任，对于政府的行政进行绩效审计也成了最为重要的内容之

一。

1.

绩效审计方法的选择

1.

结果导向和问题导向

选择合适的绩效审计方法是最先考虑的内容，是根据不同的审计内容来确定

导向，这样根据导向的需求才能够确定最终的绩效审计办法。因此在实际的绩效

审计方法选择过程中，通常会有结果导向和问题导向两种选择方式，这两种方式

的侧重点有着很大的不同。前者主要从绩效的角度出发了解政府部门在行政过程

中工作的效率是否达到要求，而后者则更多的是在合规性方面去判断被审计单位

的各项行为是否符合规定，是否存在违规行为。因此，在选择绩效审计方法之前，

首先要考虑审计的主要内容，要想审查某一部门在实际工作中的具体效益，就需

要通过结果导向的方式来进行审计，而如果是从反贪反腐的角度出发进行绩效审

计方法的选择，则要从问题导向的角度来进行选择。除此之外，两者在方法选择

过程中，存在最大的不同便是，问题导向并不具备明确的审计标准，他只需要了

解某一部门在实际工作和完成项目的过程中是否合乎规定，而结果导向则需要制

定完整的评价体系，根据有关标准来了解被审计部门的实际工作情况。

1.

定性研究和定量研究

在确定绩效审计工作的导向之后，便可以从绩效审计的研究方向来选择不同

的研究方法，主要的选择方法为定性研究和定量研究。两者之间也存在着很大的

差异，审计部门用两者研究时的主要目的是不同的，定性研究主要是通过去除表

面现象来对事物的本质进行思考，而定量研究则更多的是借助数学手段来分析某

一工作或事物的数量关系，定量要借助到函数或者是其他的数学手段来进行研