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一、流转税

1、A商场为一般纳税人，七月份：

(1)销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含销售额150万元，销售各类食

品取得不含税销售额100万元。

(2)本月购进货物600万元取得专用发票，货物已验收入库，专用发票上注明的税额为102万元。

(3)商场为顾客上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。

(4)购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税额1020元。

(5)向小规模纳税人购买小零件585元，取得普通发票。

根据以上业务计算出当月的增值税。

解：销项税额=（200+150+100）x17%+0.4x17%=76.568万元

进项税额=0.102+102=102.102万元

增值税=-25.534万元

2．市粮油加工厂为增值税的一般纳税人，7月发生下列业务：

(1)从粮管所购进小麦20万公斤，支付货款140000元，增值税发票注明税款为18200元。

(2)从农民手中购进10万公斤小麦，支付货款70000元，无进项税额。

(3)从粮油公司购进芝麻5000公斤，支付货款20000元，发票注明税款为2600元，后发现部分芝

麻不合格，退回货款7000元，同时退回已收增值税税款910元。

(4)向一般纳税人销售面粉取得货款152000元，挂面50000元，植物油40000元；销售挂面和方

便面的价税混合收入为21500元。

计算当月增值税。

解：进项税额=18200+70000x13%+2600-910=28990元

销项税额=(152000+4000)x13%+50000x17%+21500/(1+17%)

=36583.93元

增值税=7593.93元

3．C商厦为批零兼营的国有商业，为一般纳税人，6月发生经济业务：

(1)购进各种货物价款为848100元，发票注明的税款为144177元。

(2)批发业务取得销售收入592000元，其中批发给一般纳税人的货物销售额为532000元，批发给

小规模纳税人的货物销售额为60000元，（价税混合收取）。

(3)零售业务取得销售额为376000元，发生销货退回950元，发生销货折让1300元。

(4)为厂家代销商品取得销售收入7700元。

计算当月的增值税。

解、进项税额=144177元

销项税额=532000x17%+60000/(1+17%)x17%+(376000-950-1300)/(1+17%)x17%

+7700/(1+17%)x17%=154583元

增值税=19496元

4．某棉纺织厂是增值税的一般纳税人，2008年发生下列业务：

1)销售棉坯布160000米和印染布60000米，开出的增值税发票注明的“金额”合计850000元，“税

额”合计144500元；销售给小规模纳税人印染布1000米，开具的普通发票，含税销售额46000

1

元。货款均已收讫。

2)从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明进项税额15600元，货款已付。

3)从某农场购进棉花价款38000元，取得普通发票。同时支付运输棉花的运费300元。

4)外购修理用备件，价款60000元，取得普通发票。

5)购进煤炭价款8200元，发票注明的进项税额为1066元。

6)外购机器设备一台，专用发票注明的价款为100000元，税款为17000元。

7)因工人违章作业发生火灾，烧毁外购棉花价值26500元，棉坯布按

实际生产成本计算价值40000元外购项目成本占生产成本的比例为

70％。

计算本月的增值税？

4、销项税额=144500+46000/(1+17%)x17%=151184元

进项税额=15600+38000x13%+300x7%+1066=21627元

返还的进项税额=26500x13%+40000x70%x13%=7085元

增值税=151184+7085-21627=136642元

5、某