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2021年中级会计考试《会计实务》预测试卷3带答案与解析

姓名:_____________年级:____________学号:______________

题型

选择题

填空题

解答题

判断题

计算题

附加题

总分

得分

评卷人

得分

第1大题：单选题（共10题，共10分）

1.甲公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元，2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（）万元。

A.50

B.－50

C.75

D.25

正确答案：A

本题解析：预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值＞计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额＝300×25%＝75（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50（万元），所以递延所得税费用为50万元。分录如下：

借：所得税费用50

贷：递延所得税资产50

2.下列各项中，属于企业应终止确认金融资产整体的条件的是（）。

A.该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量

B.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分

C.收取该金融资产现金流量的合同权利终止

D.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分

正确答案：C

本题解析：选项ABD，是企业应当终止确认部分金融资产的条件。

3.甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司2018年取得的政府补助金额是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

正确答案：A

本题解析：政府对企业的无偿拨款和税收返还属于政府补助；资本性投入不属于政府补助，属于企业取得的投资资本，增加企业的实收资本。对于被投资单位而言，相关会计分录为：

借：银行存款10000

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价或股本溢价

产品的价格补贴不属于政府补助，属于企业的收入，通常应增加收入金额，相关会计分录为：

借：银行存款30000

贷：主营业务收入等30000

因此甲企业2018年取得的政府补助为70000（50000＋20000）元。

4.下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策

C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策

D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法

正确答案：D

本题解析：在两种情况下，企业可以变更会计政策：第一，法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。第二，变更会计政策后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。

下列情况不属于会计政策变更：

1.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而对其采用新的会计政策。

2.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。

选项ABC均不属于会计政策变更。

5.会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括（）。

A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理

B.资产的购买和处置

C.研究与开发活动

D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动

正确答案：D

本题解析：相关活动包括但不限于以下情形：商品或劳务的销售和购买；金融资产的管理；资产的购买和处置；研究与开发活动；确定资本结构和获取融资。

6.2×19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2×19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2×19年末，甲公司全年实现