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开放教育形成性考核

会计案例研究

（本科）

学校名称：

学生学号：

学生姓名：

考核成绩：

内蒙古广播电视大学

姓名：

会计案例研究作业1学号：

得分：

案例一麦科特——造假的成本教师签字：

作为市场制衡力量的中介机构，面对有失诚信的行为，最终选择了“道义放两旁，利字挂中

间”的道路。大股东在案发后将虚拟出的资金补足入账，换取上市资格的保留，无异于以骂名换

来大实惠。在一些欺诈上市案被提请诉讼的同时，麦科特仍能上市的待遇说明了什么?

案例介绍

麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司，2000年8月7日在深交所上市(代码0150)，拥

有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地

之一。麦科特上市之初曾被多次举报，早在2000年11月证监会就开始对其调查，但直到2001

年8月24日，麦科特突然发布风险提示公告，称“公司现接受中国证监会的调查，公司正积极主

动配合”。调查原因公告未交代，麦科特公司当时就发布了这样一则内容模糊的风险提示公告，

2001年9月22日中国证监会通过媒体发表公开谈话，将麦科特的问题定性为“欺诈发行上市”，

对在麦科特上市过程中由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意

见书及发行申报文件，中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪

的行为。

一、麦科特的欺诈事实

经查，麦科特光电股份有限公司利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚

假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万

港元；采用伪造材料和产品购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入30118万

港元，虚构成本20798万港元，虚构利润9320万港元，其中1997年虚构利润4164万港元，1998

年虚构利润3825万港元，1999年虚构利润1331万港元；为达到上市规模，麦科特将虚构利润

9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本(以便符合上市的要求，达到上市的目的)，麦科

特的行为明显属于欺诈上市。更有甚者，在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所为其

出具了严重失实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司出具了严重失实的资产评估报

告，广东明大律师事务所出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司参与编制了严重失实

的发行申报文件。

二、相关部门及人员的法律责任

1．麦科特上市的相关中介机构及责任人员

麦科特法律文书制定者：广东明大律师事务所，律师曾文秀、罗浩东、林焕均；

麦科特主承销商：南方证券有限公司；

麦科特会计师事务所：深圳华鹏会计师事务所，中国注册会计师何佳义、张翠云；

麦科特资产评估机构：广东大正联合资产评估有限责任公司。

2．麦科特高级管理人员：董事长钟伟贤；副董事长、总经理高志卿；进出口部经理、监事

会召集人石立崇；总会计师蓝国萍；董事会秘书刘永青。

3．法律责任：

麦科特及上述中介机构涉嫌犯罪的有关责任人员，被依法移送公安机关。

深圳华鹏会计师事务所有6人被刑事拘留或取保候审，其中该会计师事务所负责人等4人被

刑事拘留，另有2人被取保候审。

明大律师事务所的麦科特经手律师正在配合调查，律师事务所也正在主动寻求被广州当地一

家律师事务所兼并。

广东大正联合资产评估有限公司是广东省内实力较强的资产评估机构，也是为数不多的几家

有证券类资产评估资格的公司，因涉嫌在麦科特公司造假案中提供虚假报告，被广东省高院取消

了在省内各级法院的年度委托评估资格。

南方证券，按照有关规定，股票承销前的尽职调查主要由主承销商担任，主销商应