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存货舞弊问题与审计对策分析

存货是企业最重要的资产之一，也是企业财务报表中最为重要的一部分。存货往往也

是企业财务舞弊的重要渠道之一。存货舞弊问题的存在严重影响了企业的经营和财务报表

的真实性，给企业及其利益相关者带来了巨大的风险。审计对存货舞弊问题的发现和解决

至关重要。本文将结合存货舞弊问题的具体案例，从审计角度对存货舞弊问题进行分析，

并提出相应的审计对策。

一、存货舞弊问题的表现和原因分析

1.存货盗窃和侵占

存货盗窃和侵占是企业中比较常见的存货舞弊问题。在实际生产和经营过程中，员工

或管理人员往往会利用职权之便，将存货以个人名义转移，或者将存货通过虚假交易的方

式转移出企业，以达到侵占企业财产的目的。这种情况在一些中小企业或者家族企业中尤

为突出。

2.存货虚增

存货虚增是企业为了提高业绩而进行的一种财务造假行为。企业会通过虚构采购、生

产和库存记录，或者通过虚构存货销售业务来增加存货数量，从而虚增企业的营业收入和

利润。这种行为既可以表现为在财务报表中明显增加了存货的金额，也可以表现为实际的

存货数量并没有增加，但是在财务报表中被虚增了。

3.存货抵押和转移

企业为了应对资金周转压力或者为了变相融资，往往会将存货进行抵押或者转移。在

这种情况下，企业往往会将存货抵押给金融机构获取资金，或者将存货以虚假交易的方式

进行转移，以掩盖企业的真实财务状况，给利益相关者造成误导。

存货舞弊问题的存在往往是由于企业内部控制不力，审计程序不完善等原因导致的。

企业内部对于存货的物理管理不到位，对于存货进销存记录和会计处理的审查不严格，对

于管理人员的监督不力等都是导致存货舞弊问题存在的重要原因。

在具体的案例中，有一家制造业企业在进行存货盘点时发现，公司实际的存货数量与

财务报表中的存货数量存在较大的差异。经过进一步调查发现，该企业的一名高级经理利

用其职权，通过虚构采购记录和存货出入库记录等方式，将大量的存货转移出企业进行非

法销售，并将销售所得据为己有。由于企业内部对于存货的管理不到位，对于存货进销存

记录的审计程序不完善，导致了存货舞弊问题的长期存在。

二、审计对存货舞弊问题的对策分析

1.加强内部控制

企业应当加强对存货的内部控制，包括建立完善的存货管理制度和规范的存货进销存

记录流程，实行严格的存货物理管理，确保存货数量、质量和真实性。企业还应当加强对

管理人员的监督，并建立健全的内部审计机制，加大对存货管理的审计力度。

2.完善审计程序

审计师在进行存货审计时，应当针对存货舞弊问题，加强审计程序的设计和执行。在

存货审计过程中，审计师需要对企业的存货管理制度和进销存记录流程进行全面审计，并

加强对重要存货的实地核查和数量盘点。审计师还应当加强对存货交易的审计，重点审查

存货交易的真实性和合法性，避免企业利用虚假交易进行存货转移和抵押。

3.加强风险识别和风险评估

审计师应当在进行存货审计时，加强对存货舞弊的风险识别和风险评估。审计师需要

通过对企业内部控制制度、存货管理制度和进销存记录流程的审计，对存货舞弊问题的风

险进行评估，并在审计过程中加强对存货舞弊问题的重点关注。