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公司内部审计问题分析（5篇）

篇1：公司内部审计问题分析

公司内部审计问题分析

一、公司治理与内部审计

(一)公司治理：公司治理(CorporateGovernance)亦被称为公

司治理机制、公司治理结构、公司督导机制、法人治理结构

等，是关于如何治理公司实体、特别是有限责任公司的过程，

即运用权力指导公司的方向，监督管理人员的行动，担负起应

尽的职责和按照公司所在国的法律法规来约束公司。

(二)内部审计：美国著名的内部审计学家劳伦斯·索耶(1990)

在其著作《现代内部审计实务》中指出;内部审计是一种功

能，是一个总的概念，包括组织中内部审计人员所进行的各种

评价活动，审计人员对各类业务和控制进行独立评价，以确定

是否遵循独立的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效

和经济地使用各种资源，是否正在实现组织的目标。

，国际内部审计师协会届年会对内部审计定义为一种旨在增值

和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动，它通

过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治

理程序，帮助组织实现其目标。“内部审计准则委员会会通

过。

二、内部审计的必要性

首先，企业从制度的建立上需要内部审计。企业内部经营活动

涉及各个方面和各个部门，采购、销售、基建工程、投融资、

会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各部门

之间的衔接。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部

分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企

业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审

计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、责任心强的内部

审计人员，它是内部审计控制系统中重要的一个分支系统，又

是实现内部控制目标的重要手段。其次，企业专项开支需要内

部审计。企业的投资、基建工程、科研等项目在实施过程中，

费用开支是否合理、手续是否规范、票据是否合法、是否有超

预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控

制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。最后，经营管

理人员经济责任的划分需要内部审计。企业经营管理人员特别

是中层以上领导人员，其管辖范围较宽，责任较大，如果不进

行离任审计，会给继任者留下很多经营上的麻烦，就需要内部

审计人员对前任在职期间的经营业绩及资产情况进行内部审

计。

三、公司治理中内部审计的意义和作用

(一)内部审计作为企业内部控制体系的重要有机组成部分，不

仅是国有企业集团控制风险的重要手段，也是提高经营效率、

实现经营目标的重要保证。内部审计对改善公司治理有以下作

用。

(1)内部审计有利于解决信息不对称问题。现代公司制企业

中，所有权与经营权的分离导致了不同利益主体拥有着不同动

机的信息需求。内部审计师对公司相关的会计报表进行独立审

计，既可约束管理层会计信息的编报权力，也可督促管理层及

时披露会计信息，以此来缓解投资者与管理层间的信息失衡问

题。

(2)内部审计有利于完善企业内部控制。企业内部审计与内部

控制二者作为企业管理的形式，企业内部审计是内部控制的一

种重要特殊形式，是实施内部控制的基础环节，是内部控制不

可缺少的重要组成部分。此外，内部审计机构处于董事会、总

经理和各职能部门之间的位置，有利于充当企业长期风险策略

和决策的协调人。通过审查和评估经营活动及内部控制的合法

性、适当性和有效性，企业内部审计可以促进企业目标的顺利

实现。

(3)内部审计有利于促进公司价值增值。内部审计是一项为了

增加组织的价值和改善组织运营而进行的独立、客观的确认和

咨询活动。它通过应用系统规范的方法，评价并改进组织的风

险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部

审计可以通过风险导向的内部审计活动、业务导向的内部控制

评价和咨询活动，以及保障公司治理的利益平衡机制等途径来

增加公司价值。

(二)内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的。

内部审计的作用可以包括以下两个方面：首先，内部审计的防

护性作用，也称自我监控作用。内部审计通过检查和评价企事

业单位内部的各项经济活动，发现那些不利于本单位目标实现

的环节和方面。其次，内部审计的建设性作用，即自我促进和

完善的作用。在实践中，由于各个单位的情况不同，内部审计

发挥的具体作用也有所不同。

四、我国公司治理环境下的内部审计现状

(一)内部审计的内容、范畴未达到公司治理环境下的内部审计

要求

《审计署关于内部审计工作的规定》第九条规定内部审计机构

按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：

①对本单位及所属单位(含占控股地位或