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2021注册会计师(CPA)考试税法高频错题2带答案与解析

姓名:_____________年级:____________学号:______________

题型

选择题

填空题

解答题

判断题

计算题

附加题

总分

得分

评卷人

得分

第1大题：单选题（共55题，共55分）

1.下列不属于关税纳税义务人的是（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.邮递出口物品的寄件人

D.进出境物品的寄件人

正确答案：D

本题解析：进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人

2.如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。

A.3‰

B.3%

C.1%

D.10%

正确答案：A

本题解析：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

3.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。

A.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月

B.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月

C.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月

D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

正确答案：A

本题解析：选项B，住房贷款利息，扣除期限最长不超过240个月；选项C，子女教育：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。选项D，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书当年定额扣除。

4.下列可以作为税务行政复议申请人的是（）。

A.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会

B.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属

C.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人

D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人

正确答案：C

本题解析：有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

5.下列各项中，可以作为纳税保证人的是（）。

A.国家机关

B.与纳税人存在担保关联关系的企业

C.纳税信誉等级被评为A级的企业

D.限制民事行为能力的自然人

正确答案：C

本题解析：纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人，也就是说信誉等级评为C级以上的可以作为纳税保证人，其余三个选项中的主体均不可以作为纳税保证人。

6.下列属于“稿酬所得”的项目是（）。

A.记者在本单位刊物上发表文章取得的报酬

B.将国外的图书翻译出版取得的报酬

C.某知名画家按客户要求进行绘画取得的报酬

D.提供著作权而取得的报酬

正确答案：B

本题解析：选项A属于“工资、薪金所得”；选项C属于“劳务报酬所得”；选项D属于“特许权使用费所得”。

7.某市食品加工企业2018年占地80000平方米，其中办公占地8000平方米，肉鸡养殖基地占地35000平方米，肉制品加工车间占地12000平方米，企业内部道路及绿化占地8000平方米，将5000平方米的土地免费提供给当地公安机关作为训练场地使用。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.64000

B.80000

C.39200

D.48000

正确答案：B

本题解析：直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（80000-35000-5000）×2＝80000（元）。

8.下列合同中，属于印花税征收范围的是（）。

A.银行同业拆借合同

B.卫生许可证照

C.电网与用户之间签订的供电合同