2025年会计职业资格考试重点攻克与实战演练.docVIP

会计基础练习

一、某企业从年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例4%。当年应收账款账面余额为借方８0万,核销坏账损失6万元，末营收账款账面余额为1４0万元,；重新收回以往已核销坏账2万元,末应收账款账面余额为20万元。

规定:

1.计算－各年末应提（冲销）坏账准备金额。

2．编制提取坏账准备、核销坏账损失，重新收回坏账的会计分录。

借（一）坏账准备贷（+）3.2

借（一）坏账准备贷（+）

3.2

核销6

余：2.8

8.4

余：5.6

收回2

余：7.6

6.8

余：0.8

提取坏账准备＝80*4％=3.2

借:资产减值损失３.2

贷：坏账准备３.2

:

借:坏账准备6

贷：应收账款６

提取坏账准备=140＊4％＋2．８＝8.4

借:资产减值损失８.4

贷：坏账准备８.４

借:应收账款2

贷:坏账准备２

借：银行存款２

贷:应收账款２

提取坏账准备＝20＊４％-7.6=-6.8

借:坏账准备6.8

贷:资产减值损失6.8

二、某企业年末损益类账户结转前的余额如下:(单位：万元）

主营业务收入220(贷）主营业务成本1５0（借）营业税金及附加20（借)

其他业务收入50(贷）其他业务成本10（借)管理费用15(借）

财务费用5(借）销售费用5（借)投资收益５(借)

所得税费用15（借)

规定:

1.结转所有损益类账户,结转“本年利润”账户。

2.根据企业实现净利润，按1０%的比例提取法定盈余公积，按20％比例提取任意盈余公积,决定将其中2０万元向投资者分派利润。编制有关会计分录。(“利润分派”和“盈余公积”科目写出二级科目)（注意重要写二级科目的账户：应交税费、交易性金融资产、利润分派）

３.假定企业年初未分派利润为50万元，计算年末未分派利润。

1.结转所有损益类账户,结转“本年利润”账户。

借:主营业务收入2２0

其他业务收入5０

贷：本年利润270

借：本年利润２2５

贷：主营业务成本1５０

营业税金及附加２0

其他业务成本10

管理费用15

财务费用5

销售费用5

投资收益5

所得税费用15

净利润=270-２２5=45

2.根据企业实现净利润，按1０%的比例提取法定盈余公积,按20％比例提取任意盈余公积,决定将其中2０万元向投资者分派利润。编制有关会计分录。（“利润分派”和“盈余公积”科目写出二级科目)

借：利润分派——提取法定盈余公积４．5

——提取任意盈余公积9

——应付利润２０

贷：盈余公积——提取法定盈余公积４.5

——提取任意盈余公积9

应付利润20

3.假定企业年初未分派利润为50万元，计算年末未分派利润。

年末未分派利润＝50+45-４.5-9-2０=７1．5

三、甲企业为一般纳税企业,合用增值税税率17%。6月销售0件,每件商品标价10元(不含增值税)，每件商品的销售成本为6元。由于是成批销售，甲企业为购货方提供了10％的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。６月底,收到所有货款和税款。７月，购货方发现商品严重质量问题,按协议约定将货品所有退回甲企业,甲企业验收商品后退回货款,并向购货方开具了增值税红字发票。编制销售商品、结转销售成本、收到货款、销货退回的会计分录。(区别现金折扣和销售折让的业务)

6月销售

借:应收账款2１060０

贷:主营业务收入180０00

应交税费——应交增值税(销项税额)3０6０0

借：主营业务成本１０

贷:库存商品10

6月底收回货款

借：银行存款21０６00

贷:应收账款2106０0

７月退货

借：主营业务收入1８０0０0

应交税费——应交增值税（销项税额)3０６00

贷：银行存款210600

借：库存商品１0

贷:主营业务成本10

四、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的一般发票中注明的价款(含税）为6180０元,增值税的征收率为３%