《基层医疗卫生淮葱满构会计制度》讲解课件.pptxVIP

1基层医疗卫生机构会计制度

讲解

2主要内容背景介绍制度讲解——分会计要素讲解重点业务——国库集中支付制收支两条线管理政府采购支出及预算管理新旧衔接——科目、报表转换

01出台背景02制定过程和实施时间03制定思路第一部分背景介绍

“保基本强基层把医改不断推向深入”基层医疗卫生机构改革“保基本、广覆盖、可持续”财政支持逐步加强基层医疗卫生体制改革01部门预算政府收支分类国库集中收付工资和津贴补贴改革等财政科学化、精细化管理改革02出台背景

出台背景（续1）基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异成本补偿机制差异预算管理模式差异业务活动内容差异内部会计机构差异

2010年4月-5月，前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单位初步调研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号），随后召开研讨会、收集反馈意见，进行全面修订。2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会便[2010]69号），组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号）。于2011年7月1日实施。2010年4月，启动制度制定工作。制定过程

BDAC顺应基层医疗体制改革简化会计核算——47个科目减至35个强化财政资金预算管理涵盖多种收支管理模式和医保结算模式制定思路

P2P1整体结构会计要素P3财务报告第二部分制度讲解

01总说明02会计科目名称和编号03会计科目使用说明04会计报表格式05会计报表编制说明一、制度结构

总说明10立法目的立法依据适用范围会计组织核算基础以收付实现制为基础会计要素资产、负债、净资产、收入、支出财务报告

资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。资产的核算程序取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置二、资产

二、资产（续）12资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产

01库存现金银行存款其他货币资金021、货币资金

从银行提取现金时；现金存入银行时从零余额账户中提取现金时提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金垫付职工因出差等原因所需的现金；结算时现金溢余；现金短缺0102库存现金

将款项存入银行时提取和支出存款时银行存款

零余额账户用款额度在财政授权支付方式下从零余额账户提取现金时年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时123

本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等业务时使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其他货币资金支付库存物资等采购款项时其他货币资金

零余额账户用款额度财政应返还额度2、国库集中收付（第三部分介绍）

应收医疗款结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认其他应收款0103023、应收款项

应收医疗款收支两条线或非收支两条线“待结算医疗款”“医疗收入”—门诊收入/药品收入—住院收入/药品收入123

应收医疗款（续）与门诊病人结算医疗款时借：库存现金应收医疗款——结算欠费——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入/门诊收入

（1）应收医疗款（续）（二）与住院病人结算医疗款时1、如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额借：库存现金（补付)预收医疗款——××病人应收医疗款——结算欠费——住院病人——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入——住院收入2、如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额借：预收医疗款——××病人应收医疗款——应收医保金贷：库存现金/银行存款（退还病人医疗款）待结算医疗款/医疗收入——住院收入

231收到病人补交的结算欠费时借：库存现金贷：应收医疗款——结算欠费2与医疗保险机构结算医疗款时借：库