《货币资金》课件.pptVIP

应收票据的入账价值入账价值=票据的面值应收票据的到期日的确定应收票据的期限：按日表示按月表示按日表示到期日的确定应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日只能算一天，即“算头不算尾”。如3月2日签发承兑的期限为80天的商业汇票，到期日应为5月21日。按月表示到期日的确定1签发日在平时，以票据到期月与出票日相同日为到期日；2如3月2日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，到期日应为9月2日。3月末签发，以票据到期月最后一天为到期日。4如3月31日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，到期日应为9月30日。52.2.2应收票据的取得销售商品,取得商业汇票时：借:应收票据(面值)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)债务人以商业汇票结算前欠货款时：借:应收票据贷:应收账款债务人签发新商业汇票结算已到期的商业汇票时：借：应收票据（新的）贷：应收票据（旧的）P34例2-8如果应收票据金额不大，对企业财务成果影响小，月末可以不计息，但年末必须计息；C对于带息票据期末在票据到期前，按权责发生制原则的要求应计算应收未实际收到的票面利息。但根据重要性原则的要求：B如果应收票据金额大，对企业财务成果影响大，月末要计息D2.2.3应收票据持有期间的利息AP34例2-9E2.2.4应收票据到期1.应收票据的到期值：不带息票据的到期值=票据面值带息票据的到期值=票据面值+票据利息2.应收票据利息=票据票面×票面利率×期限按日表示的票据带息票据的到期价值＝票据的面值×（1＋日利率×票据日数）按月表示的票据带息票据的到期价值＝应收票据的面值×（1＋月利率×票据月数）日利率=年利率/360月利率=年利率/12P36例2-1001商业汇票到期值=117000*（1+9.6%*（4/12））02=120744（元）03P36例2-1104商业汇票到期值=40000*（1+8.4%*（90/360））05=80840（元）06【例1】某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。（1）取得应收的商业汇票借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项）17000（2）带息应收票据在期末时应计提利息年末应计提利息=117000×10%×4÷12=3900借：应收利息3900贷：财务费用3900（3）票据到期收回票据本息票据到期值=117000×（1+10%÷12×6）=122850借：银行存款122850贷：应收票据117000应收利息3900财务费用1950(4)票据到期,未收到本息时：借：应收账款117000贷：应收票据117000借：应收利息1950贷：财务费用19502.2.5应收票据转让01含义:02持票人因购买货物\偿还欠款等,将未到期的商业汇票背书(在票据背面签字)转让给被背书人的行为.03不带息票据转让转让票据以购买货物借:原材料借:应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应收票据(面值)借或贷:银行存款(差额)转让票据以偿还前欠货款借:应付账款贷:应收票据(面值)借或贷:银行存款(差额)带息票据转让借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)借（或贷：）银行存款(差额)贷:应收票据(面值)应收利息(已计提利息)财务费用(应计未计利息)教材P37【例2－13】2.2.6应收票据贴现1.计算公式（1）计算到期价值（2）计算贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数（3）计算贴现净额=票据到期值-贴现息贴现天数是指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，贴现日与票据到期日，两天只算一天。注意：贴现时银行给出的贴现率一般是年利率，应换算成日利率，即除以360。2.不带追索权的应收票据贴现【例3】2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业