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2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计基础理论与模拟试题及答案

内部控制与审计基础理论

一、内部控制基础理论

内部控制是企业为了实现经营目标、保证资产安全完整、提高会计信息质量、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

1.内部控制的目标

-战略目标：支持企业实现长期发展战略，与企业整体战略规划相契合，有助于企业在市场竞争中占据优势地位。

-经营目标：提高经营效率和效果，确保企业各项生产经营活动有序进行，实现资源的优化配置，降低成本，提高经济效益。

-报告目标：保证财务报告及相关信息的真实、准确、完整，为企业内外利益相关者提供可靠的决策依据。

-合规目标：确保企业遵守国家法律法规和内部规章制度，避免因违法违规行为而遭受法律制裁和声誉损失。

2.内部控制的要素

-内部环境：是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。良好的内部环境有助于营造一个诚信、守法、公正的企业氛围，为内部控制的有效实施提供保障。

-风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估是内部控制的重要环节，通过对风险的评估和分析，企业可以制定针对性的风险应对措施，降低风险对企业目标实现的影响。

-控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。常见的控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

-信息与沟通：企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。信息与沟通是内部控制的桥梁，它能够保证企业各部门之间的信息共享和协同工作，提高企业的决策效率和管理水平。

-内部监督：企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部监督是内部控制的保障机制，它能够及时发现内部控制中的问题并进行纠正，确保内部控制的持续有效运行。

二、审计基础理论

审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

1.审计的目标

-财务报表审计目标：包括对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

-合规性审计目标：检查被审计单位是否遵循了特定的法律法规、政策、程序或合同要求。合规性审计有助于发现企业在经营活动中的违法违规行为，保护企业和社会公众的利益。

-经营审计目标：评价被审计单位经营活动的效率和效果，旨在帮助企业提高经营管理水平，实现经营目标。经营审计关注企业的业务流程、内部控制、资源利用等方面，为企业提供改进建议。

2.审计的分类

-按审计主体分类

-政府审计：由政府审计机关实施的审计，主要对政府部门、国有企事业单位的财政收支、财务收支进行审计监督，监督政府资金的使用效益和合法性。

-内部审计：由企业内部设立的审计机构或人员对本单位及所属单位的财务收支和经济活动进行的审计，侧重于评价企业内部控制的有效性、经营活动的效率和效果等，为企业内部管理服务。

-注册会计师审计：由注册会计师组成的会计师事务所接受委托对被审计单位的财务报表等进行审计，并发表审计意见，是一种独立的社会审计，为社会公众提供鉴证服务。

-按审计内容分类

-财务报表审计：以被审计单位的财务报表为对象，审查财务报表的真实性、准确性和完整性。

-合规审计：重点检查被审计单位是否遵守法律法规、政策、合同等规定。

-经营审计：对被审计单位的经营活动进行全面审查和评价，包括业务流程、内部控制、风险管理等方面。

3.审计的方法

-检查记录或文件：对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。

-检查有形资产：对资产实物进行审查，适用于存货、固定资产等。

-观察：察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。

-询问：以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

-函证：直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。

-重新计算：对记录或文件中的数据计算的准确性进