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第七章控制

本章主要知识点：

第一节控制概述（略）

第二节控制的要素（★★★）

—、控制环境

我国《企业控制基》

我国《企业控制基》关于环境要素的要求

（1）企业应当根据国家有关和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，

明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

（2）董事会负责控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施控制

进行监督。经理层负责组织企业控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指

定适当的机构具体负责组织协调控制的建立实施及日常工作。

应当具备相应的独立性、良好的和专业胜任能力。

（4）企业应当结合业务特点和控制要求设置机构，明确职责权限，将权利与责

任到各责任单位。企业应当通过编制管理手册，使全体员工掌握机构设置、

岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

（5）企业应当加强审计工作，保证审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

审计机构应当结合审计监督，对控制的有效性进行监督检查。审计机构

对监督检查中发现的控制，应当按照企业审计工作程序进行报告；对监督检

查中发现的控制重大，有权直接向董事会及其审计、监事会报告。

（6）企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包

括下列内容：①员工的聘用、培训、辞退与辞职；②员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；③

关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；④掌握国家或重要商业的员

工离岗的限制性规定；⑤有关人力资源管理的其他政策。

（7）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加

强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

（8）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱

岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经

理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为

守则，认真履行岗位职责。

（9）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制

观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重律纠纷

备案制度。

二、风险评估

我国《企业控制基》

我国《企业控制基》关于风险评估要素的要求：

（1）根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风

险评估。

（2）企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的风险和外部风险，确

定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和

业务层面的可接