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会计师事务所三级复核制度

为深入提升我所执业质量水平,加强执业质量内部控制,依据《HYPERLINK会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》要求,特制订本制度。

执业质量是会计师事务所生命线。我所执业质量实施三级复核制度。其步骤为:项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核总体性要求

1、复核范围

（1）复核财务报表或其她业务对象信息及汇报,尤其考虑汇报是否合适;

（2）检验与项目组作出重大判定及形成结论是否正确;

（3）复核在审计过程中识别尤其风险以及采取应对方法是不恬当;

（4）检验是否已就存在意见分歧、其她疑难问题或争议事项进行了合适咨询,以及咨询得出结论实施情况;

（5）复核执业人员所作出判定,尤其是相关关键性和尤其风险判定是否存在偏差;

（6）在审计中识别已更正和未更正错报关键程度及处理情况;

（7）审计工作底稿是否反应了针对重大判定实施工作,是否支持得出结论;

（8）与管理层、治理层以及其她方面沟通情况。

（9）检验审计日志、审计总结是否完整并能反应其工作轨迹。

部门责任人应该全方面复核执业汇报,部门责任人以上人员能够依据项目具体情况进行关键复核,但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划复核程序

通常项目业务方案、工作计划由项目经理编制,部门责任人审核同意。

规模较大项目,业务方案、工作计划由项目经理编制,部门责任人复核,副主任会计师或主任会计师审核同意。

3、业务汇报复核程序

项目完成后,由项目责任人编写项目完成总结汇报,送所在部门责任人复核,部门责任人复核并签署意见后,送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员要求

执业人员克尽责守,推行既定工作程序是质量保障灵魂。执业人员必需认真推行自己岗位职责。同时,事务所激励全体人员尽可能地发挥其主动性、主动性和发明性。

（一）项目组复核内容

1、业务汇报（审计汇报、税务代理汇报、其她查账汇报）

标题、汇报文号是否正确

被审单位名称是否正确

审查时期是否正确

审查范围是否明确

汇报类型或审查结论是否合适

汇报结构是否符合准则或相关部门要求

汇报形式是否符合我所要求（字号、字体、页眉、页脚…）

汇报落款是否正确

2、业务汇报附件——汇报附表及附注

(1)常见附表

报表单位名称是否与业务汇报一致,报表日期是否正确

资产负债表是否平衡

资产负债表中未分配利润是否与利润分配表中未分配利润一致

利润表勾稽关系是否正确

现金流量表中现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数差额

现金流量表中经营活动现金流量净额是否与补充资料一致

现金流量表补充资料净利润是否与利润表中净利润一致

(2)会计报表附注

会计报表附注单位名称与业务汇报单位名称是否一致

会计报表附注范围、期间与业务汇报范围、期间是否一致

相关会计项目金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致

关联交易、重大事项、承诺事项、以后事项披露是否齐全、真实

3、业务工作底稿

(1)综合类工作底稿

业务约定书是否含有

业务计划是否含有

工作总结是否含有

与用户交换意见统计是否含有

企业内部控制制度调查是否含有

分析性复核工作底稿是否含有

未审会计报表是否含有

(2)业务类工作底稿

货币资金中银行存款询证函是否搜集齐全

库存现金是否进行了抽查、盘点

存货监盘、抽查资料是否含有、齐全

存货计价测试是否完成

应收、应付款项发出询证函汇总表及其统计是否含有

应收、应付款项未回函替换程序是否完成

长、短期投资协议、章程、合相同是否搜集齐全

固定资产折旧及摊销是否经过测算及检验

无形资产摊销是否经过测算及检验

长久待摊费用摊销是否经过测算及检验

长、短期借款协议、银行询证函是否搜集齐全

长、短期借款利息测算是否进行,记入费用及工程是否进行了检验

收入确定依据是否充足

收入截止日测试是否完成

成本计价测试是否完成

现金流量表审计是否按其审计程序实施

关联交易事项是否搜集到相关资料并在报表附注中披露

或有事项是否搜集到相关资料并在报表附注中披露

期后事项是否搜集到相关资料并在报表附注中披露

（二）部门复核内容

1、是否对项目组制订工作计划进行审核（包含对委托单位情况是否全方面了解,风险评定是否合适,关键审查领域或项目判定是否合适,关键性水平确定是否适宜,审计实施人员是否胜任,时间预算是否适宜等）？

2、是否对项目组工作进行指导并帮助处理了执业过程中所碰到问题,对重大问题已向所责任人请示并获处理？

3、是否已审核过项目组编写业务工作总结和工作底稿复核统计？

4、是否对关键审查领域和关键审查项目工作底稿进行了具体复核？

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