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《小企业会计准则》相关问题探讨

小企业长期投资长期投资的相关规定1、长期投资的分类2、长期股权投资和长期债券投资均不计提减值准备3、长期股权投资只采用成本法核算4、会计科目的变化

5、长期债券投资债券溢折价的摊销采用直线法

例1.某小企业2012年1月1日以101000元购入A公日发行的2年期、年利率为11%、面值为100000元的债券。溢价按直线法摊销，该债券到期一次还本付息，购入时以及2012年末的账务处理如下：案例解析

购入时：长期债券投资——面值100000长期债券投资——溢价1000贷：银行存款101000

溢价每年摊销1000÷2＝500（元）01贷：长期债券投资——溢价50003借：长期债券投资——应计利息1100002投资收益10500042012年末

01例2.某小企业2012年1月1日以99000元购入的债券。该债券分期付息一次还本。02公司同日发行的2年期、年利率为5%、面值为04折价按直线法摊销。账务处理如下：

借：长期债券投资——面值10000001贷：长期债券投资——折价100002银行存款9900003购入时

2012年末01借：应收利息500003贷：投资收益550005折价每年摊销1000÷2＝500（元）02长期债券投资——折价50004

例3，2012年1月，某小企业用自有设备1台（账面原值10万元,已提折旧2万元）和一批自产产品（生产成本为5万元,市价为6万元）,换取C公司10000股股票（每股含0.1元的现金股利）,同年2月,C公司发放了该项股利。2013年,该小企业接C公司通知，宣布发放现金股利每股0.4元。假设该小企业为一般纳税人，固定资产评估价为账面净值，不考虑其他税费。账务处理如下：

012012年1月购入时，长期股权投资只采用成本法02借：长期股权投资14920003应收股利100004累计折旧2000005贷：固定资产10000006主营业务收入6000007应交税费——应交增值税（销项税额）1020008借：主营业务成本5000009贷：库存商品50000

2012年2月，收到现金股利时借：银行存款1000贷：应收股利1000

0102借：应收股利4000贷：投资收益宣布发放股利时

假如2014年,由于被投资方财务状况严重恶化，资不抵债宣告破产,该小企业所持股份的长期股权投资无法收回。会计处理如下：借：营业外支出149200贷：长期股权投资149200

国家税务总局公告2011年第25号：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告01企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。02

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价

格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常

报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限

而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交

易场所、市场等买卖债券、股票、期货、

基金以及金融衍生产品等发生的损失。

企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

股权投资计税基础证明材料；

被投资企业破产公告、破产清偿文件；

工商行政管理部门注销、吊销被投资单位

营业执照文件；

政府有关部门对被投资单位的行政处理决

定文件；

企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：被投资企业终止经营、停止交易的法律或

其他证明文件；被投资企业资产处置方案、成交及入账材

料；企业法定代表人、主要负责人和财务负责

人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申

明；会计核算资料等其他相关证据材料。

政府补助的形式：01财政贴息03财政拨款02税收返还04研发费用中财政拨款

与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配政府补助补偿以后期间费用或亏损的,确认为递延收益

补偿已发生费用