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税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导(2025年)

一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）

1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的是（）。

A.项目组自提交业务结果之日起60天内将业务工作底稿归整为业务档案

B.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

C.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任

D.税务师事务所制定质量控制制度，应当考虑独立性对涉税服务人员的要求，对独立性要求应当制定专项制度

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月发生的进项税额转出为2万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8

B.9

C.10

D.11

3.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的税收强制执行措施

C.税务机关作出的纳税信用等级评定行为

D.税务机关作出的税务行政处罚行为

4.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为400万元（其中利息支出200万元，能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），该写字楼于2025年10月全部销售，取得销售收入10000万元。已知当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。

A.400

B.350

C.200

D.150

5.某企业2025年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；发生职工福利费45万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元。已知企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。该企业2025年计算应纳税所得额时准予扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费合计为（）万元。

A.45

B.51

C.54

D.57

6.下列关于税务代理关系确立的表述，不正确的是（）。

A.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提

B.税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理

C.税务代理关系可以以书面形式或口头形式确立

D.委托代理协议书经委托方、受托方签章后，正式生效

7.某小规模纳税人2025年第二季度销售货物取得含税销售额30.9万元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额2.06万元。该小规模纳税人第二季度应缴纳的增值税为（）万元。

A.0.9

B.0.92

C.0.96

D.1.02

8.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。

A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额

D.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

9.某企业2025年1月因管理不善丢失一批原材料，账面成本为10万元，适用的增值税税率为13%，该批原材料已抵扣进项税额。保险公司审理后同意赔付3万元，责任人赔偿2万元。该企业在企业所得税前可以扣除的损失金额为（）万元。

A.7

B.8.3

C.10

D.11.3

10.下列关于税务师执业风险的说法，错误的是（）。

A.税务师执业风险是指税务师因工作缺欠而导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任

B.税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题

C.税务师执业风险主要表现为委托人遭受损失和税务师事务所遭受损失两种形式

D.税务师事务所质量控制制度是降低税务师执业风险的重要保障

11.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售化妆品取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1万元。已知化妆品消费税税率为15%。该企业4月应缴纳的消费税为（）万元。

A.7.5

B.7.65

C.7.8

D.8.25

12.下列关于个人所得税