固定资产及折旧.pptxVIP

第二节财产物资的收发、增减和使用

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，外购一批原材料，实际支付的价款为3000元，支付增值税510元，取得增值税专用发票可以抵扣，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（）。A.3080B.3100C.3610D.3000『正确答案』A复习

一、固定资产的概念和分类定义确认条件与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业该固定资产的成本能够可靠计量

1.按经济用途分类（1）生产经营用：车间房屋、设备（2）非生产经营用：职工宿舍2.按使用情况分类3.按所有权分类自有固定资产，是指企业拥有所有权，可自由支配使用的固定资产。租入固定资产，是指企业采用融资租赁方式租入的固定资产。该固定资产的所有权仍属于出租单位，但企业拥有其使用权和实质性的控制权。

二、固定资产增加的核算

成本＝买价＋相关税费＋装卸费＋运输费＋安装费＋专业人员服务费等相关税费：关税增值税：增值税一般纳税人购入的生产经营用的动产（如机器设备等）支付的进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本。（1）外购固定资产成本的确定

①外购不需要安装的固定资产“固定资产”科目：“固定资产”科目核算企业固定资产的原价。借方：登记企业增加的固定资产原价贷方：登记企业减少的固定资产原价期末借方余额：反映企业期末固定资产的账面原价。【例题·分录题】甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税税额为3400元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。固定资产的原价＝20000＋100＋200＝20300（元）借：固定资产20300应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款237000

②外购需要安装的固定资产成本＝工程用物资成本＋人工成本＋相关税费银行存款支付工程款10万领用材料、产品20万支付工资费用30万“在建工程”科目：“在建工程”科目核算企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备价值。借方：登记企业各项在建工程的实际支出贷方：登记完工工程转出的实际支出期末借方余额：反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出

【例题·分录题】假定购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。A.支付设备价款、税金、运杂费、包装费：在建工程科目金额＝10000＋100＋200＝10300（元）借：在建工程10300应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12000B.支付安装费：借：在建工程1000贷：银行存款1000C.设备安装完毕交付使用：固定资产入账价值＝10300+1000＝11300（元）借：固定资产11300贷：在建工程11300资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定价值确定成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。借：固定资产60000【例题·分录题】甲公司（有限责任公司）收到乙公司作为资本投入的仓库一间，原值100000元，已提折旧28000元，该仓库按投资合同或协议确认的价值为60000元。贷：实收资本600002.投资者投入的固定资产

三、固定资产折旧的核算1.固定资产折旧的空间范围除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地。注意：融资租入+经营租出=应计提折旧2.固定资产折旧的时间范围（1）固定资产一般应当按月计提折旧；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。（2）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

注意：（1）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（2）处于更新改造过程