公司理财原理与实务第8章第1节.pptxVIP

第8章税收策划：合理避税

教学目标：

掌握税收策划的基本理论、理解

掌握企业在组建、经营、投资和融资过程中如何进行税收策划

比尔盖茨计划捐款1000亿美元的善举将使其在美国享有大笔的免税权。

近年来中国的娱乐明星刘晓庆、毛阿敏纷纷陷入了涉嫌偷逃税案。

世界媒体大王鲁珀特.默多克在英国的主要控股公司—新闻投资公司，在1988年至1998年的11年中共获利14亿英镑，但其在英国缴纳的所得税净额竟然为零。

野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，

智慧者进行税收策划。

税收策划的概念

税收策划的意义

税收策划的原则

税收策划与相关概念的区别

税收策划的原理和方法

8.1税收策划的基本理论

又称纳税策划、税收筹划

指纳税人为节省纳税支出而进行的投资、经营、理财等活动的计划和安排，其中心内容是在理解政府的税收法律法规及立法思想的前提下，尽量减少自己的纳税负担。

税收策划的含义（taxplanning）

8.1.1税收策划的概念

2．税收策划的特征

1）合法性

其一，税收策划只能在法律许可的范围内进行

其二，税收策划要符合国家立法的精神及意图

其三，不能违背国家的其他经济法规

2）计划性

是指纳税人在税收法律关系形成之前对本身经营、投资活动所做的事先安排

3）目的性

指纳税人进行税收策划的目的是取得节税（taxsaving）的税收利益。

4）综合性

综合性是指税收策划要从纳税人总体的决策和长期利益着手

税收策划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税行为

有助于实现纳税人财务利益的最大化

有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

有助于优化产业机构和资源的合理配置

从长远和整体看，税收策划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。

有利于不断健全和完善国家的税收法律制度

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8.1.2税收策划的意义

不违法原则

时效性原则

保护性原则

整体综合性原则

8.1.3税收策划的原则

1）不违法原则

税收策划的最基本原则或最基本特征是符合税法或者不违反税法，这是区别于偷、逃、欠、抗、骗税的关键。

在兼营不同税种、兼营不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率（退税率）分别设账，分别核算.

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另外，由于增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并认真审核、妥善保管发票是至关重要的，对纳税人来说，这都是保护性的举措，否则，不但不能减轻负担，还可能会加重税负。

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在有混合销售行为时，要掌握计税原则。

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纳税人要避免多交税款

2）保护性原则

如销售（营业）收入的确认、准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间、出口与出口退税时间等，都有时效性问题；

再则，程序性税法与实体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则也是时效性问题。

体现在充分利用资金的时间价值上

3）时效性原则

4）整体综合性原则

在进行一种税的税收策划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应力求整体税负最轻、长期税负最轻.

综合衡量从小的方面说，要着眼于整体税负的轻重,不能只盯在个别税种的税负高低上。

从另一个角度看，税收支付的减少不等于资本总体收益的增加。如果有多种的税收选择，总体收益最多，但纳税并非最少的一种方案，也应视为理想的方案。就是说，税收策划要算大账。选优弃劣，避害取利，始终是税收策划的根本原则。

8.1.4税收策划与相关概念的区别

税收策划与避税

从行为性质上看

避税是纳税人在纳税义务发生之后，钻税法空子谋取不正当的税收利益

税收策划则是依据国家税收法律法规，在纳税义务确立之前，对投资、经营、理财活动的事先安排

税收策划除了要通晓税法，还必然涉及与投资、经营决策相关的其他法规，它关注的是税后所得的最大化，而不仅是某一笔税款的少缴或不缴，它不仅要考虑税收成本的高低，还要考虑非税的成本以及企业活动所涉及的所有税收。

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避税的前提是税收法律有不完善之处，瞄准的只是税法的漏洞和缺陷，注重的是少缴或不缴某一笔税款。

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（2）从行为目的和行为过程来看

税收策划是对企业活动中的长期计划和安排，它有利于纳税人合理安排投资、经营和理财活动，从而保持合理的税负。

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避税是一种短期的、单一的行为，无助于纳税人的长期投资和经营活动。

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（3）从行为结果来看

2．税收策划与节税

节税是一个侧重于活动结果或目的的概念

税收策划、避税是一个侧重活动过程和方法的概念。

税收策划的目的是节税

税收策划合法节税

避税不合法节税

税法的适用原则

层次高的法律优先于层次低的法律

特别法优先于普通法

实体法