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第十章主要经济业务事项账务处理

财务成果的计算6y

收、成本和5A3』

费用4)I债权、俵务的发生

/」福章算

资本的增藏

第一节款项和有价证券的收付

企业口常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、

信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融

资产、可供出售金融资产等。

木节简要介绍库存现金，银行存款，其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。

一、库存现金和银行存款

“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收、支出。

“银行存款”科目用于核算企业存银行或其他金融机构的各种款项。

1.提现的处理

【例题•分录题】20X2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本

账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门依据银行的付款通知应编制如下会计分录:

正『确答案』

借：库存现金10000

贷：银行存款一一建设银行10000

2.存现的账务处理

【例题・分录题】20X2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存基

本账户。会计部门依据银行的收款通知，应编制如下会计分录：

正『确答案』

借：银行存款一一建设银行30000

贷：库存现金30000

三、交易性金融资产

交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从

二级市场购的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设

置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。

交易性金融资产须要设置明细账，“交易性金融资产一一成本”、“交易性金融资产一一公允

价值变动”。

企业购买交易性金融资产时：

借：交易性金融资产

贷：银行存款

企业出售交易性金融资产时：

借：银行存款

贷：交易性金融资产

两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。

1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

【例题・分录题】20X2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22000

000元转其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购A上市

公司股票2000000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20000000元,

长江公司支付了相关交易费用50000元。会计部门依据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等

有关资料，应编制如下会计分录：

［正确答案」

借：其他货币资金一一存出投资款22000000

贷：银行存款22000C00

借：交易性金融资产一一成本20000000

投资收益50000

贷：其他货币资金一一存出投资款20050C00

【留意】取得交易性金融资