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第五章期末会计工作财务报告

掌握期末账项调整的主要内容、财产清查结果的账务处理；资产负债表、利润表的结构和编制方法。熟悉财产清查的方法，以及报表附注披露的主要内容。了解财产清查的分类，现金流量表和所有者权益变动表的填制方法以及财务报表的意义。020301教学目的与要求

期末账项调整第一节编制报表前的准备工作预收收入、应计收入预付费用、应计费用期末的其他账项调整。预收收入的调整预收收入是指款项本期已经收到并入账，但商品或劳务尚未提供，企业尚未实现的收入。【例5－1】A公司在2008年11月末将一间闲置的房屋出租给B公司使用，并预收一年的租金60000元存入银行。进行11月和12月末该业务的账务处理。

则该业务应在11月末收到款项时作如下会计分录：借：银行存款60000贷：预收账款6000012月末将当月已实现的租金收入5000（60000/12）元调整入账：借：预收账款5000贷：其他业务收入5000（二）应计收入的调整应计收入是指本期已实现但尚未收到的收入。如应收的租金收入、应收的利息收入等。

预付费用的调整【例5－2】A公司在2009年12月31日根据银行存款余额和活期存款利率计算的当月存款利息收入为5000元。进行相应的账务处理。贷：财务费用5000借：其他应收款5000为反映预付费用的发生或摊销情况，实务中需设置“长期待摊费用”账户。预付费用是指已经预先支付，但本期尚未受益的费用。

【例5－3】A公司2010年1月初采用经营租赁的方式租入一项机器设备，并于租赁当日对机器设备进行了技术改良，用银行存款支付相关改良费用12000元。合同规定该设备租赁期限为2年，企业采用平均法对改良费用进行摊销。试进行1月份月初和月末的账务处理。贷：银行存款12000贷：长期待摊费用500借：长期待摊费用12000借：制造费用借：营业税金及附加3500应计费用的调整【例5－4】A公司2010年1月末根据当月实现的营业收入及相应税率计算的当月应交纳的营业税为2000元，消费税为1500元。应计费用是指本期已经耗用或受益，应由本期负担，但本期尚未支付的费用。如应付租金、应付利息、应付职工薪酬、应交税费等。——应交消费税1500贷：应交税费——应交营业税2000末的其他调整事项【例5－5】2010年12月31日，A公司对应收账款的预计可收回情况进行分析判断，发现应收C公司的20000元货款可能无法收回。05贷：坏账准备20000如资产价值减少的核算。借：资产减值损失20000折旧计提06

010203040506财产清查财产清查的含义和分类财产清查，是指通过对各项财产物资的实地盘点、款项查询和核对，查明其某一时点的实有数额，检查其实存数与账存数是否相符的专门方法。财产清查按不同的标准可以进行不同的分类，常见的分类方法有以下两种。按清查的对象和范围分类按清查的时间分类

（二）财产清查的原因1.财产物资在收发时，由于计量、检验的不准确而造成的品种、数量或质量上的差错。2.财产物资在运输、保管过程中发生的自然损耗或升溢。3.结算过程中的未达账项。4.财产物资增减变动时，会计凭证、账簿记录或计算错误等，致使经济业务被漏记、重记、错记。5.管理不善或工作人员失职发生的财产物资损坏、变质或短缺。6.贪污盗窃、营私舞弊等非法行为造成的财产损失。7.自然灾害或非常事件等造成的财产物资的意外损失。

财产清查的作用01确保核算资料的真实可靠02健全管理制度、保证财产物资的安全完整03促进财产物资的有效使用04保证结算制度的贯彻执行05财产清查的一般程序06成立清查组织07业务准备工作08实施财产清查09清查结束后的工作10

（五）财产清查的方法1.实物清查财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制。见下页例实物资产清查的具体方法:实地盘点法和技术推算法。实物清查的注意事项盘点时，财产物资的保管人员必须在场。盘点时，要做好盘点记录；盘点结束，要编制“盘存表”，有关人员签名盖章。同时，填制“实存账存对比表”。盘存表未达账项登记表实存账存对比表现金盘点报告表结算款项核对表

09年摘要收入发