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第十六章注册税务师执业文书
概述
注册税务师执业文书是注册税务师在执业过程中制作的各种书面报告，起到
备查、鉴证、提示及沟通等作用。
执业文书一般由注册税务师的工作底稿、执业相关证明资料、依据的政策文
件和执业报告等组成，其中执业报告是执业文书的核心，也是狭义的执业文书。
例1：执业文书一般由注册税务师的工作底稿、执业相关证明资料、依
据的政策文件和执业报告等组成，其中（）是执业文书的核心，也
是狭义的执业文书。
A、工作底稿
B、执业相关证明资料
C、依据的政策文件
D、执业报告
答案：D
解析：执业报告是执业文书的核心，也是狭义的执业文书。
执业文书的种类
分类方内容
类别
法
企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证报告、企业财产损
涉税鉴证类失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏
执业文书损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告、房地
按性质产企业涉税调整的鉴证报告等
税收筹划报告、纳税审核报告、涉税咨询答复报告、纳
涉税服务类
税建议报告、办税事宜建议报告、执业活动有关问题沟
执业文书
通报告等
主要有各种鉴证类查证报告、答复咨询问题、提出纳税
向委托人建议、指导办税程序和方法、指出存在的纳税问题或风
出具险、作出整改意见、制作纳税筹划方案、说明工作情况、
报告纳税审查结果等
按收件
分为填报有固定格式的文书和替委托人代为制作的向
人向相关税务
税务机关报送的有关书面报告两种，包括各类申请报
机关出具
告、陈述或申辩材料、情况说明和问题咨询沟通等
向其他相关在涉税鉴证或涉税服务时，委托人有关涉税事宜需要与
单位出具客户或相关的机关、部门进行沟通说明，或者需要其配
1
合支持的情况下，出具的一些书面报告
满足执业活动能合理保证、服务对象事实清楚、证据充
积极方式
按执业分、符合相关法律、法规、规章和其他有关规定的条件
提出的
主张态下出具的
度消极方式注册税务师执业时相应的条件不能满足，则以否下意见
提出的或者无法表达意见方式提出消极的执业文书。
例2：执业文书按性质可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业
文书，下列（）的鉴证报告不属于涉税鉴证类执业文书。
A、企业所得税税收筹划
B、企业所得税汇算清缴纳税申报
C、企业所得税税前弥补亏损
D、土地增值税清算税款
答案：A
解析：目前常用的涉税鉴证类执业文书主要有：企业所得税汇算清缴纳
税申报的鉴证报告、企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所
得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告、房地
产企业涉税调整的鉴证报告等。税收筹划报告属于服务类执业文书。
例3：下列执业文书中属于向相关税务机关出具的执业文书的有
（）。
A、作出整改意见
B、申请报告
C、陈述或申辩材料
D、指出存在的纳税问题或风险
E、报告纳税审查结
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