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第九章审计抽样练习题
（本章作业可以放在采购与付款循环讲了内控做。）
1．A师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司控制后，
A师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的控制进试，部分做法
摘录如下：
（1）为测试20×8年度销售信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至
11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法
测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。
在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
（5）在上述第（4）项的基础上，A师确定的信赖过度风险为5%，可
偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可偏差率，
认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应
的控制测试风险系数为7.8）。
要求：
针对上述第（1）项至第（5）项，逐项A师的做法是否正确。如
不正确，简要说明理由。
2．A师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账
户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的
财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A师决
定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：
(1)A师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作
为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后，A师采用随机数表的方式选取样本。选取的一
个银行存款账户余额极小，A师另选了一个余额较大的银行存款账户予
以代替。
(3)在对选取的样本项目进行检查时，A师发现其中一张银行存款余额
调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A师复核后发现该表编制正
确，不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A师将样本中发现的偏差数量除
1例偏差。因此推断总体偏差率的最佳估计为2.22%。
(5)信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数
要求：
(1)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项A师的做法是
否正确。如不正确，简要说明理由。
(2)针对事项(5)，师控制测试的结果是否支持控制为高水平有效。
3.师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实
施函证程序时，师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲
公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。
师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下：
(1)在确定样本规模后，师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单
元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找
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