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[2025年整理]房地产开发企业会计试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.某房地产开发企业2024年1月通过招拍挂取得一块住宅用地，支付土地出让金5000万元，缴纳契税150万元（税率3%），印花税2.5万元（土地出让合同印花税税率0.05%）。则该地块的土地取得成本应为（）万元。

A.5000B.5150C.5152.5D.5002.5

2.房地产企业开发间接费用不包括（）。

A.项目管理人员工资B.项目营销设施建造费C.项目贷款利息资本化部分D.项目临时设施摊销

3.2024年3月，甲公司采用分期收款方式销售商品房一套，合同约定总价款1200万元，分3年等额收取（每年400万元），实际利率为5%。根据新收入准则，甲公司应确认的收入金额为（）万元（P/A,5%,3=2.7232）。

A.1200B.1089.28C.1140D.960

4.某房地产项目2024年实现预售收入8000万元（适用增值税税率9%，预征率3%），则当月应预缴增值税为（）万元。

A.240B.216.51C.720D.660.55

5.房地产企业将开发完成的商铺转为自用固定资产，其会计处理正确的是（）。

A.按开发成本账面价值借记“固定资产”，贷记“开发产品”

B.按公允价值借记“固定资产”，贷记“开发产品”

C.按评估价值借记“固定资产”，贷记“其他业务收入”

D.不做账务处理，仅登记备查簿

6.某项目开发成本总额为2亿元，可售建筑面积10万㎡，其中配套幼儿园建筑面积5000㎡（产权归全体业主）。则可售开发产品单位成本为（）元/㎡。

A.2000B.1818.18C.2105.26D.1904.76

7.土地增值税清算时，下列可据实扣除的项目是（）。

A.销售费用中的广告宣传费B.超过贷款期限的罚息C.已取得合法凭证的拆迁补偿款D.未签订书面合同的设计费

8.房地产企业采用成本法核算的长期股权投资（对合营企业），收到被投资单位宣告发放的现金股利时，应贷记（）。

A.投资收益B.长期股权投资C.应收股利D.其他业务收入

9.某项目2024年12月完工，“开发成本”科目余额为3亿元（其中土地成本1.2亿元，建安成本1.5亿元，开发间接费0.3亿元），已预售部分对应的开发成本为2.4亿元。则完工时应结转的“开发产品”金额为（）亿元。

A.3B.2.4C.0.6D.1.8

10.房地产企业预缴企业所得税时，预计毛利额的计算基数是（）。

A.预售收入B.预售收入/(1+增值税税率)C.预售收入-预缴增值税D.预售收入×(1-增值税预征率)

二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、错选、漏选均不得分）

1.下列属于房地产开发企业“开发成本”二级科目的有（）。

A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.公共配套设施费D.销售费用

2.关于房地产企业收入确认，下列说法正确的有（）。

A.预售阶段收到的房款应确认为“合同负债”

B.现房销售满足“控制权转移”时确认收入

C.分期收款销售需按现值确认收入

D.代建工程收入按完工百分比法确认

3.土地增值税清算时，可作为扣除项目的有（）。

A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发费用（不超过前两项之和的10%）

C.与转让房地产有关的税金D.加计扣除（前两项之和的20%）

4.房地产企业借款费用资本化停止的时点包括（）。

A.开发产品整体完工并验收合格B.开发产品已取得预售许可证

C.开发产品开始对外销售D.开发产品建造实质已经完成

5.合作开发房地产的会计处理中，下列说法正确的有（）。

A.非合营方按权益法核算长期股权投资

B.合营方按比例确认开发成本和收入

C.合作方投入资金作为“其他应付款”处理

D.合作项目单独建账核算时，投资方按成本法或权益法确认投资收益

三、计算分析题（每题15分，共30分）

1.甲房地产公司2024年开发A项目，相关资料如下：

（1）1月支付土地出让金8000万元，契税240万元（3%），拆迁补偿款1200万元；

（2）2-6月发生前期工程费（规划设计、水文地质勘察）500万元，建安工程费（主体施工）15000万元；

（3）7-12月发生开发间接费（项目管理人员工资、办公费）800万元，其中300万元尚未支付；

（4）12月项目完工，可售