研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策20210518.pdf

企业所得税

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研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策

国家税务总局惠州市税务局

目录

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研发费加计扣除优惠政策高新技术企业优惠政策

01研发费加计扣除优惠政策

PARTONE

企业研发活动的形式

主要依靠自己的资源，通过契约的形

独立进行研发，并在研式与其他企业

发项目的主要方面拥有共同完成研发

完全独立的知识产权项目

自主研发委托研发合作研发集中研发

以支付报酬的形式单个企业难以独立承

获得被委托单位或担，由企业集团统筹

机构的成果管理集中研发

政策的基本内容75%，175%

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在

按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发

生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的

175%在税前摊销。

——《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》

——《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》

新政策：制造业企业研发费用加计扣除比例提至

100%

1.今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业

每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。实施这项政策，预计可在去年减

税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。这一制度性安排，是今年结构性减

税中力度最大的一项政策。

2.改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半

年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

政策要点（一）——不适用税前加计扣除政策的研发活动

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产

品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

政策要点（二）——不适用税前加计扣除政策的行业

烟草制造住宿和餐批发和零售房地产业

业饮业业

租赁和商业服娱乐业财政部和国家

务业税务总局规定