事业单位财务内部控制存在的问题及优化策略浅析.pdf

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1浅析事业单位财务内部控制过程中存在的问题

1.1浅析货币资金业务存在的内控问题

事业单位内部控制，货币资金业务是整个财务工作的核环节，是财务内部

控制工作的关键点，对整个财务工作的规范化发展有着极其重要的影响。结合实

际情况可知，现阶段，事业单位内部的货币资金业务，主要存在以下几个方面的

内控问题：一是，货币资金岗位职责界限不清，加大了财会人员舞弊的可能性,

给事业单位带来相应的利益损失，二是，事业单位内，银行账户管理工作开展不

善，多头开户、不及时销户等现象较为普遍，上述现象的出现，在很大程度上为

单位资金的藏匿提供了便利，容易给事业单位造成相应的资金损失，对事业单位

财务工作规范化发展有较大不利影响；三是，单位内货币资金清查制度建立不完

善，未定期对单位内部所拥有的现金、汇票和银行存款余额等开展相应核对工作,

造成较大的资金挪用和贪污风险，对事业单位资产发展有较大不利影响。

1.2浅析预算控制业务存在的内控问题

结合实际情况可知，预算控制工作的开展是事业单位内整个财务内部控制工

作内容的重要构成，该项工作的开展对财务内部控制效用发挥有较大影响。实际

工作情形中，预算控制业务存在的内控问题主要有以下几点：一是，新增项目需

求的真实性较弱，现阶段，增量预算是事业单位常用的预算编制方式，基于这一

情形，极易出现部分事业单位为增加单位财政预算，虚假申请新增项目的可能性,

使预算数与实际决算数之间出现较大差距，预算工作的实际意义逐渐被削弱；二

是，预算绩效目标不佳现状的出现，事业单位财务内部控制过程中，绩效目标是

项目在一定时期内预计实现的效果，但基于绩效评价体系的不完善性，项目绩效

目标达成率低是常见的一大现象，对事业单位发展有较大不利影响。

1.3浅析财务报告控制方面存在的内控问题

财务报告的编制和控制工作的开展，对事业单位财务工作规划化发展有着极

其重要的影响。结合实际生产生活情形可知，现阶段，财务报告控制方面存在的

内控问题，主要有以下几点：一是，财务人员存在业绩粉饰的系列行为，对财务

内部控制效力有不利影响，实际生产生活中，事业单位财务人员为“美化”账面数,

习惯于人为的将资产负债表中的收入提前入账、成本延迟入账，对财务报告的真

实性有不利影响；二是，会计报表附注中未对重要事项进行说明，使财务报告的

实际使用效用下降，重要资产处置情况、借款等系列重要事件未在报表附注中予

以说明，不利于财务报告使用者了解事业单位的真实情况，不利于财务工作职责

的充分有效发挥。

2优化事业单位财务内部控制的相关举措

基于强化事业单位财务内控的重要性，在结合问题分析的基础上，提出以下

几点财务内控优化举措，其具体内容为：

2.1优化货币资金业务的内控策略

事业单位内，货币资金相关业务的内部控制工作，对于强化货币资金管控力

度有着极其重要的作用，其不仅有助于降低事业单位内部的资金管理风险，而且

还能促进财务工作规范化发展，极具现实意义。结合实际生产情况可知，优化货

币资金业务的内部控制策略，主要有以下几点内容：一是，明确业务岗位职责界

限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约与监督，保障财务人员

数量充足，不应出现一人包揽货币资金相关业务的情形；二是，建立健全银行账

户开户制度，使银行账户开户程序严格化，对于不符合开户程度的银行账户，应

及时予以相应的销户处理，为保证银行账户销户成功，应另设专门人员跟进销户

工作流程；三是，建立健全单位内货币资金清查制度，定期开展相应的货币资金

清查工作，及时核对账务资金是否与实际情形一致，保障事业单位内资金的完整

性。

2.2优化预算控制业务的内控策略

针对预算控制业务存在的问题，为实现内控力度的积极强化，主要可以实施

以下几点优化举措，其具体内容为：一是，为提升新增项目需求的真实性，应建

立健全相应的新增项目审查制度，一方面，建立相应的项目基础数据信息库，为

项目需求的预算数计算提供相应的参考依据，另一方面，强化新增项目的审查力

度，安排专家对重大项目的科学合理性进行评判，在和上年决算数比对的基础上，

确立本年新增项目的预算数；二是，强化财务编制人员与其他单位部门之间的交

流沟通，预算编制工作开展过程中，应定期开展相应的预算工作内容会议，会议

上各部门就业务预算内容进行商议，有助于缩小预算编制与实际生活之间的差距