中南林业科技大学-高级财务会计2025级期末考试范围8.docVIP

高级财务考试范围

所得税

单选：

1、某企业2025年2月1日购入一项可供出售经融资产，2025年末对所得税影响的处理为（转回递延负债75万元）

2、A公司2025年12月31日购入价值20万元的设备，递延所得税负债金额为（-0.12）万元

3、甲公司2025年12月1日购入的一项环保设备，甲公司对该设备2025年应确认（递延所得税负债6.6万元）

4、某企业亏损400万元，应确认的递延所得税资产为（75）万元

5、某公司2025年利润总额为1000万元，所得税费用为（323.2）万元

6、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（A提供售后服务）

7、下列资产、负债项目的账面价值（C因非同一控制下免税改组的企业商誉）

8、640

9、10

多选

10、ABCDE向投资者支付的股息

11、ACD如果未来期间很可能无法取得足够的

12、ABCD因产品质量保证确认预计负债

13、ADE企业因销售商品提供销售后三包

14、ACD本期计提固定资产减值准备

外币折算

一、

1、企业采用外币业务发生时的即期汇兑率作为折算汇率的情况下，是指（D当日市场汇率于银行卖出价之差）

2、企业在编制合并财务报表时，···记账本位币的是（D管理费用）

3、正大股份有限公司对外币业务采用交易发生日··800·汇兑损失为（C32）

4、某企业外币业务的记账汇率采用当日的··10000·汇兑损失为（A60）

5、按我国会计准则的规定···所采用的汇率是（B实收资本入账时的即期汇率）

6、甲公司外币业务采用发生时的汇率进行折算按月计算···6月份确认的的汇兑损益为（D70万）

7、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（A在资产负债表中所有者权益项目下单独列示）

8、企业在合并会计报表时，···母公司记账本位币是（D管理费用）

租赁会计

一、单项选择题

3.【正确答案】?A

【答案解析】?比较最低租赁付款额的现值7000万元与租赁资产公允价值8000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值7000万元，未确认融资费用为8300-7000=1300（万元），20X7年分摊的未确认融资费用为7000×10%=700（万元），该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8300-未确认融资费用的余额（1300-700）-20×7年年末应付租金3000万元=8300-600-3000=4700（万元）。

【该题针对“承租人对融资租赁的会计处理”知识点进行考核】

5.【正确答案】?A

【答案解析】?未担保余值＝800－150－200－180＝270（万元）。

【该题针对“未担保余值”知识点进行考核】

7.【正确答案】?B

【答案解析】?承租人发生的经营租赁租金确认为费用，若出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在整个租赁期内分摊(包括免租期)。因此，2025年甲公司应就此项租赁确认的租金费用＝(36＋34＋26)÷4＝24(万元)。这里学员要注意在提供免租期的情况下是不能扣除免租期的。

【该题针对“承租人对经营租赁的会计处理”知识点进行考核】

9.【正确答案】?C

【答案解析】?在判定是否为融资租赁时，其中一条标准是时间性标准，它是指租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用年限为75%以上，但是，如果租赁资产是一项旧资产，在开始此次租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的75%，则该条判断标准不适用。

【该题针对“与租赁有关的概念”知识点进行考核】

13.【正确答案】A

【答案解析】应提的折旧总额=融资租入固定资产的入账价值-担保余值+预计清理费用=1200-200+50=1050万元；每年的折旧额=1050/10=105万元。

14.【正确答案】A

【答案解析】该设备在2025年应计提的折旧额=（700+20-60）/66*6=60万元。

15.【正确答案】?C

【答案解析】最低租赁收款额是指，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。因此，最低租赁收款额=100*7+50+10+30=790万元。

17.【正确答案】?D

18.【正确答案】A

【答案解析】计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，由于承租人在租赁期届满时优惠购买，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限是10年。

二、多项选择题