审计基础 (4)内部审计技术和方法.pptx

内部审计技术和方法第四章审计基础

01.内部审计与内部控制02.内部审计准则03.内部审计技术和方法

内部审计技术和方法Part01

一、内部审计（一）内部审计的概念内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。（2）内部审计活动的目的是为机构增加价值和改进机构的运作效率，这里可以通俗地把机构理解为一个企业、政府的一个职能部门等。（3）内部审计要帮助机构实现其目标，必须落实到风险管理过程的评价和改进过程中。（1）内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。

一、内部审计（二）内部审计的作用内部审计具有整体全局观念，为被审单位的相关内容提供咨询服务，提出合理化的可操作的建议，从而减少企业运行差错与降低运营风险。3．咨询作用对企业运营中存在的缺陷和漏洞，产生的偏差和失误，可及时予以纠正、制止和查处；对有损于公司目标的人或事，提出风险预警，制订风险管理方案、灾难维护计划等。4．防护作用通过对公司治理、风险管理和内部控制进行监督，揭示与查处存在的问题，制约并促使企业内部各单位、各部门依法经营，为企业实现经营目标服务。1．监督制约保证企业各项事务按既定的目标运行，并对相关的依据资料进行鉴证，确保企业运行不偏离目标与愿景。2．审计保证

一、内部审计（三）内部审计流程第一步全面风险评估。进行全面的风险分析，确定可能存在的问题。第二步选择审计对象。按照问题重要情况，确定审计对象（目标）。第三步制订审计方案。根据审计目标，制订具体审计内容和步骤。第四步实施审计作业。根据审计方案，进行完整的内部审计过程。第七步评估审计结果。总结审计过程，提升审计经验。第六步后续跟踪审计。根据审计建议，跟踪落实被审单位整改措施。第五步编制审计报告。根据工作底稿及反馈，完成并汇报审计结果。

一、内部审计（四）内部审计与外部审计的不同点5．审计标准不同内部审计的标准是非法定的公认方和程序，外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。4．业务范围不同外部审计的业务范围由法律和合同指定，内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。3．两者关注的重点不同外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。2．两者的审计目标不同外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，内部审计的目的是评价并改善风险管理、控制和治理公司流程的有效性，帮助企业实现其目标。1．独立性不同内部审计的独立性包含两个方面，一方面是指内审人员履行职责时免受威胁；另一方面指审计组织机构的独立。外部审计常用的《独立审计准则》，

二、内部控制（一）内部控制概述1．内部控制的含义指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。内部控制

二、内部控制（一）内部控制概述2．内部控制的分类0203预防式控制察觉式控制按控制的功能财产物资控制会计信息控制经营决策控制按控制的目的事前控制事中控制事后控制按控制的时间

二、内部控制（一）内部控制概述3．内部控制的局限性135246内部控制的设置和运行受制于成本效益原则。内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效。内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。

二、内部控制（二）内部控制要素1．控制环境2．风险评估风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。

二、内部控制（二）内部控制要素3．控制活动业务授权控制授权可以是一般授权，也可以是特别授权。职责分工控制职责分工控制要求互不兼容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。凭证与记录控制确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、完整和准确的记录。实物控制指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。独立检查指对已记录的经济交易和事项由具体经办人之外的独立人员进行核对或验证，以及对与该项业务相关的内部控制程序的履行情况进行检查。

二、内部控制（二）内部控制要素4．信息与沟通5．对控制的监督指由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对控制的监督分为日常监督