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注会重难点答疑
第二十一章外币折算
一、外币期末、结算日汇兑差额与外币报表折算的区别
二、外币期末、结算日汇兑差额的计算
三、外币报表折算时，未分配利润和外币报表折算差额的金额如何确定
一、外币期末、结算日汇兑差额与外币报表折算的区别
【回答】
A外币期末、结算日汇兑差额，是针对企业的外币业务而言的。当企业发生了外币业务，
我们需要做外币的账务处理，同时需要计算外币货币性项目在期末和结算日的汇兑差
额。而对于外币非货币性项目是不需要在期末计算汇兑差额的。
而外币报表折算，是企业对自己的子公司整个报表进行折算，因此折算时，是需要
把所有的报表项目进行折算的，而不需要区分什么货币性项目、非货币性项目，并区别对待。
这时候折算报表所产生的差额是外币报表折算差额（计入其他综合收益）。
二、外币货币性项目期末、结算日汇兑差额的计算
【回答】
结算日汇兑差额＝外币债权账户余额－结算时采用的货币×结算日汇率
【月考多选13】甲公司以作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率
作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1=8.10
元，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万、应收账款1万、
应付账款1万、短期借款1.5万。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回
应收账款0.8万，8日支付应付账款0.5万，20日归还短期借款1万，23日
一批货款为2.5万的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年
5月31日的市场汇率为1=8.05元，则下列说法中，正确的有()。
A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C.应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
D.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
【答案】ABD
【解析】银行存款外币账户产生的汇兑损益=[(10+0.8-0.5-1)×8.05-(10+0.8-0.5-1)
×8.10]×10000=-4650(元)，选项A正确；应收账款外币账户产生的汇兑损益
=[(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8+2.5)×8.10]×10000=-1350(元)，选项B正确；应付
账款外币账户产生的汇兑损益=[(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10]×10000=-250(元)，
应付账款减少应为借方，故选项C错误；短期借款外币账户产生的汇兑损益=[(1.5-1)×
8.05-(1.5-1)×8.10]×10000=-250(元)，选项D正确。
三、外币报表折算时，未分配利润和外币报表折算差额的金额如何确定
【回答】
基础知识回顾：
资产负债表：
资产负债项目：资产负债表日的即期汇率折算
所有者权益除“未分配利润”以外的项目：发生时的即期汇率折算
利润表：
收入费用项目：发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
未分配利润项目的金额是根据利润表和所有者权益变动表来的。
未分配利润项目外币和折算金额=所有者权益变动表中本年年初余额那一行未分配利润
对应的金额【已知条件】
+所有者权益变动表第三行净利润中未分配利润对应的金额【这个是根据当年利润表的
净利润金额填写】
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