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2024年注册会计师-税法考试历年真题常考点试题带答案

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第I卷

一.综合检测题(共50题)

1.计算项目公司在业务（3）中可以抵扣的进项税额。

参考答案：业务（3）中可以抵扣的进项税额=36+1000×9%=126（万元）。

解析：代扣代缴的增值税也可以作为进项税额抵扣；施工服务费属于“建筑服务”，适用税率为9%。

业务（3）中项目公司可以抵扣的进项税额=36＋1000×9%＝126（万元）

考点：进项税额的确认和计算,一般计税方法应纳税额的计算,增值税法

2.分别计算业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税=56603.77×7%=3962.26（元）。

业务（2）应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11（元）。

业务（2）应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）。

解析：由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。该公司位于市区，计算代扣代缴的城建税适用7%的税率。

业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税=56603.77×7%＝3962.26（元）；

业务（2）应代扣代缴的教育费附加＝56603.77×3%＝1698.11（元）；

业务（2）应代扣代缴的地方教育附加＝56603.77×2%＝1132.08（元）。

考点：城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加的相关规定,城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加的相关规定,城市维护建设税法和烟叶税法

3.下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（??）。?

A.噪声

B.煤矸石

C.水污染物

D.大气污染物

参考答案：CD

解析：????选项A不符合题意，应税噪声污染目前只包括工业噪声，工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定每月税额，超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。

????选项B不符合题意，煤矸石属于固体废物，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。

????选项C、D符合题意，应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。

????综上，本题应选CD。

考点：环境保护税法,环境保护税法,资源税法和环境保护税法

4.电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了一份购房合同。下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有（）。

A.与丙签订的财产保险合同按财产保险合同缴纳印花税

B.与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税

C.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

参考答案：ABD

解析：选项A正确，与保险公司签订的保险合同属于印花税征税范围，财产保险合同属于印花税征税范围；

选项B正确，购销合同包括：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，应按购销合同缴纳印花税；

选项C错误，与用户签订的供电合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税；

选项D正确，财产转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。

综上，本题应选ABD。

考点：印花税法,印花税法,车辆购置税法、车船税法和印花税法

5.计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。

参考答案：技术转让收入应缴纳企业所得税=（2300-1400-500）×25%×50%=50（万元）。?

解析：????在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；

????超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

????则技术转让收入应缴纳企业所得税=（2300-1400-500）×25%×50%=50（万元）。

考点：企业所得税的税收优惠,税收优惠,企业所得税法

6.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（）。

A.铅蓄电池

B.高尔夫车

C.变压器油

D.翡翠首饰

参考答案：AD

解析：选项A，铅蓄电池属于“电池”税