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五、企业重组
股权收购的特殊税务处理
1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税
基础，以被收购股权的原有计税基础确定（旧股
收购企业购买的股权不低于被换新股）
收购企业全部股权的50%，股
股权收购2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以
权支付金额不低于其交易支付
被收购股权的原有计税基础确定（新股换旧股）
总额的85%
3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债
的计税基础和其他相关所得税事项保持不变
资产收购的特殊税务处理
受让企业收购的资产不低于转1.转让企业取得受让企业股权的计税基础，以
让企业全部资产的50%，且受被转让资产的原有计税基础确定
资产收购让企业在该资产收购发生时的
股权支付金额不低于其交易支2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以
付总额的85%被转让资产的原有计税基础确定
2.股权、资产划转（新增）
（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。
（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值
确定。
（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
六、房地产开发经营业务
1.计税收入（P55）：收入确认，视同销售，程序；
企业销售未完工开发产品的计税毛利率（容易混淆：土地增值税预征率）。
2.成本费用扣除（P56）划分、计税成本（成本对象确定原则；范围）、共同成本和不能
分清负担对象的间接成本的分配方法（P59）、可扣的预提费用。
七、税收优惠
1.减免税（农林牧渔业、技术转让所得P77、沪港通股息红利P79）
（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
②农作物新品种的选育；
③中药材的种植；
④林木的培育和种植；
⑤牲畜、家禽的饲养；
⑥林产品的采集；
⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项
目；
⑧远洋捕捞。
（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（交叉出题）：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
②海水养殖、内陆养殖。
（3）符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500
万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2.高新技术企业优惠
（1）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
高新技术企业条件：6条，拥有核心自主知识产权。
自2010年1月1日起，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总
收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，对
其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按
照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
（2）经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠
对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要
重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经
营收入所属纳税年度起，
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