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税务稽查案例三

一、检查要求

1、根据所给的资料，对江城公司（国有企业）2009年度应缴纳的地方各税进行全面检查，附

加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为2010年6月。

2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误

之处，简要说明法规依据及涉税计算，做出相关的调账分录。

3、根据各项检查计算结果，写出较规范的稽查账报告。

二、公司简介

江城公司于2005年4月成立，注册资本500万元，主营A商品生产销售，兼营货物运输、餐

饮和娱乐服务，下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职

工人数200人。2009年底固定资产账目反映房屋原值500万元，土地证上反映占地面积10000M²，

土地等级为二级，单位税额8元/M²。原材料按实际成本核算，采用约当产量法将生产成本在完工产

品与在产品之间分配，全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。

（说明：公司相关业务票据真实，个人所得税按人平均计算缴纳，计算房产余值的扣除比例为20%）

三、案情核算资料

（一）有关账表资料

1、2009年损益表有关内容(金额单位：元)

项目本年累计

主营业务收入

减：主营业务成本

经营费用3600000

经营税金及附加600000

主营业务利润2800000

加：其他业务利润300000

减：管理费用2000000

财务费用400000

加：投资收益300000

经营利润1000000

营业外收入100000

减：营业外支出300000

利润总额800000

减：企业所得税200000

净利润600000

注：主营业务收入18000000元，其中商品销售收入12000000元，运输收入2000000元，餐

饮收入3000000元，娱乐收入1000000元。

2、2009年度已申报缴纳各税情况如下：(金额单位：元)

已交增值税500000

已交营业税410000

其中：运输业营业税60