现金流量表讲义.pptxVIP

王艳茹

现金流量表

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现金流量表2025/6/194现金流量表的性质和作用现金流量表的编制基础现金流量的分类现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法举例

现金流量表的性质和作用（1/4）2025/6/195企业的财务目标主要有：获取利润、维持偿债能力企业的报表使用者需要了解：企业的获利能力与偿债能力导致企业偿债能力发生变动的原因企业盈利与偿债能力的联系经营活动对企业的现金流量有何影响企业在本会计期内发生了哪些理财活动，它们对企业的现金流量有何影响

利润表：反映企业本期经营活动的成果现金流量表的性质和作用（2/4）2025/6/196可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周转使用的现金能够说明本期筹资活动和投资活动的损益但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现金不予反映不涉及损益问题的重要理财活动

现金流量表的性质和作用（3/4）2025/6/197资产负债表：反映某一特定日期的财务状况可以显示企业是否具有偿债能力但：不能反映财务状况的变动虽然比较两个或两个以上的资产负债表，能够在一定程度上反映企业的财务状况的变动但：不能说明变动的原因可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使用者的其他需要

现金流量表的性质和作用（4/4）2025/6/198现金流量表用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面的信息报表使用者利用现金流量表可以评估如下事项：企业在未来会计期间产生净现金流量的能力企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因企业年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动

现金流量表2025/6/199现金流量表的性质和作用01现金流量表的编制基础02现金流量的分类03现金流量表的编制方法04现金流量表的编制方法举例05

现金流量表的编制基础2025/6存现金银行存款其他货币资金现金等价物企业持有的可随时用于支付的纸币与硬币企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款企业存在金融企业有金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物支付能力与现金差别不大,期限短通常是指从购买日起3个月内到期。现金流量表以“现金”为基础编制现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物

现金流量表2025/6/1911现金流量表的性质和作用01现金流量表的编制基础02现金流量的分类03现金流量表的编制方法04现金流量表的编制方法举例05

现金流量的分类（1/2）2025/6/1912经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动

现金流量的分类（2/2）2025/6/1913流出筹资活动产生的现金流量流入流入流入01投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量02流出流出03

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现金流量表的编制原理2025/6/1915?资产=??负债????所有者权益?现金????非现金资产=??负债????所有者权益?现金=??负债????所有者权益????非现金资产

现金流量表的的编制方法2025/6/1916010203经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量

现金流量表的编制方法：经营活动现金流量经营活动产生的现金流量：可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资编制方法：直接法间接法

直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表上营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获得。此方法有助于评价企业未来现金流量。间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表：直接法编制现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现