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内部会计控制制度

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目录

02

岗位职责与分工

01

制度框架建设

03

授权审批控制

04

资产安全保障

05

业务流程规范

06

监督与改进机制

01

PART

制度框架建设

基本概念与目标界定

01

内部会计控制制度

是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

02

目标界定

内部会计控制制度的目标包括保证业务活动的有效进行、保护资产的安全与完整、保证会计信息的真实与完整、防止和纠正错误与舞弊等。

法规与政策依据

法律法规

内部会计控制制度的建立和实施必须遵循《中华人民共和国会计法》、《审计法》等相关法律法规的规定。

01

政策指引

财政部等部委发布的内部会计控制规范、财务管理规定等政策文件为内部会计控制制度的建立提供了指导和依据。

02

控制体系构成要素

控制环境

风险评估

控制活动

信息与沟通

包括管理层的经营理念与风格、组织结构、职权与责任的分配、员工的诚信和道德价值观等。

识别和分析影响内部会计控制目标实现的各种风险，包括财务风险、运营风险、合规风险等。

为确保管理层指令得以执行而采取的措施，包括审批、授权、核对、职责分离等。

确保相关信息在内部准确、及时地传递，包括财务报告、业务信息、法律法规等。

02

PART

岗位职责与分工

不相容职务分离原则

确保会计信息的准确性和可靠性，同时防止错误和舞弊的发生。

会计核算与稽核检查相分离

保证审批的公正性和执行的有效性，避免财务审批和执行过程中的利益冲突。

财务审批与执行相分离

确保资产的安全性和完整性，同时防止资产被挪用或滥用。

资产保管与会计记录相分离

岗位权限明确化

岗位职责清晰化

明确每个岗位的职责范围和权限，确保员工清楚自己的职责和权限。

01

权限审批流程化

对于关键岗位和重要权限的审批，建立严格的流程和程序，确保审批的公正性和合规性。

02

权限监督与审计

建立岗位权限的监督和审计机制，对员工的权限使用情况进行定期检查和评估，防止权力滥用。

03

关键岗位轮岗机制

轮岗计划的制定

根据关键岗位的特点和业务需求，制定合理的轮岗计划，确保员工在不同岗位上获得全面的锻炼和经验。

轮岗周期与方式

轮岗培训与交接

确定轮岗的周期和方式，确保员工在不同岗位上的工作时间和职责分配合理，避免过度集中和长期不变。

对于轮岗的员工，提供必要的培训和指导，确保他们能够快速适应新岗位的工作要求，并做好与前任员工的交接工作。

1

2

3

03

PART

授权审批控制

审批层级与权限划分

根据业务的重要性和金额大小，划分不同层级的审批权限，确保审批人员具备相应的业务知识和审批能力。

明确审批权限

层级审批

审批人员独立

实行多层审批制度，下级申请需经过上级审批，确保业务操作的合规性和风险控制的有效性。

审批人员必须独立于业务操作人员，避免自我审批或利益相关的审批，保证审批的公正性和客观性。

流程规范化设计

流程可追溯

审批流程需记录每一步操作，确保审批过程的可追溯性，便于后续审计和追责。

03

审批流程应公开透明，申请人需了解整个审批流程和标准，确保审批的公平性和公正性。

02

流程透明化

审批流程标准化

制定统一的审批流程，明确各个环节的责任和操作要求，减少审批过程中的主观性和随意性。

01

电子审批留痕管理

采用电子审批系统，实现审批流程的自动化和留痕管理，提高审批效率和准确性。

电子审批系统

审批过程中应保存完整的电子记录，包括审批人、审批时间、审批意见等信息，确保审批过程的可追溯性。

审批记录保存

加强电子审批系统的安全防护，防止数据泄露和非法篡改，保证审批信息的安全性和完整性。

电子审批安全

04

PART

资产安全保障

现金与票据管控措施

现金管理

建立完善的现金管理制度，包括现金的存放、使用、保管和盘点等环节，确保现金的安全与完整。

01

票据管理

加强对各类票据的管理，包括支票、汇票、本票等，确保票据的合法、有效和完整。

02

内部控制流程

设置合理的内部控制流程，如审批、复核、对账等，确保现金与票据的收支活动得到有效监控。

03

固定资产清查制度

定期进行固定资产盘点，确保账实相符，及时发现和处理固定资产的盘盈、盘亏和毁损等问题。

固定资产盘点

固定资产折旧

固定资产处置

按照规定的折旧方法和年限对固定资产进行折旧，确保资产价值的真实性和准确性。

对闲置、报废等固定资产进行及时处置，避免资产浪费和损失。

电子数据加密标准

数据备份与恢复

建立完善的数据备份和恢复机制，确保在发生意外情况时能够及时恢复数据，保证业务的连续性。

03

建立严格的访问控制机制，限制对电子数据的访问权限，防止数据被非法访问和篡改。

02

访问控制

数据加密技术

采用先