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审计学基础知识点

一、审计的定义与分类

审计是由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

从审计主体分类，可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计；内部审计是指组织内部的审计机构或人员对本组织的财务收支及经济活动进行的审核、稽查；注册会计师审计是由注册会计师接受委托对被审计单位进行的审计，也称为民间审计或社会审计。

从审计目的和内容分类，可分为财务报表审计、合规性审计和经营审计。财务报表审计主要是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见；合规性审计旨在确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则；经营审计是对组织的经营活动进行评价，以提高经营效率和效果。

二、审计目标

1.总体目标

-在财务报表审计中，总体目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2.具体目标

-与各类交易和事项相关的审计目标，包括发生、完整性、准确性、截止、分类等。例如，发生目标是确认已记录的交易是真实的，不存在虚构的交易；完整性目标则是确保所有应当记录的交易和事项均已记录。

-与期末账户余额相关的审计目标，如存在、权利和义务、完整性、计价和分摊等。存在目标是指资产、负债和所有者权益是存在的；权利和义务目标要求被审计单位对资产拥有所有权，对负债承担偿还义务等。

三、审计证据

1.审计证据的类型

-实物证据，如通过监盘获取的存货、固定资产等实物的数量和状况等证据。它是证明实物资产存在性的最有说服力的证据，但不能完全证明其所有权归属和价值情况。

-书面证据，包括会计凭证、账簿、报表、合同协议、函证回函等。它是审计证据的主要组成部分，其来源广泛，可靠性因来源不同而有所差异。例如，从外部独立来源获取的书面证据比从被审计单位内部获取的可靠性更高。

-口头证据，是被审计单位人员或其他相关人员对审计人员的提问所作的口头答复形成的证据。口头证据本身并不足以证明事情的真相，但可以为审计人员提供线索，引导审计人员获取其他类型的证据。

-环境证据，包括被审计单位的内部控制情况、管理水平、行业状况等。它有助于审计人员了解被审计单位的整体情况，评估重大错报风险。

2.审计证据的特性

-充分性，是对审计证据数量的要求。审计证据的充分性受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多；审计证据质量越高，所需的审计证据数量可能越少。

-适当性，包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关联，能够支持审计意见；可靠性是指审计证据的可信程度，如外部独立来源获取的证据比内部证据更可靠，直接获取的证据比间接获取的证据更可靠等。

四、审计工作底稿

1.审计工作底稿的含义与作用

-审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。它是审计证据的载体，其作用主要包括：提供审计工作的记录，便于审计人员总结审计工作；为审计报告提供依据；有助于进行质量控制和复核；便于后续审计和监管部门检查等。

2.审计工作底稿的内容与编制要求

-内容包括被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计结论等。编制要求包括内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰等。审计人员在编制工作底稿时，应当将获取的审计证据完整记录，并且按照一定的逻辑顺序进行整理，以便于查阅和使用。

五、审计程序

1.风险评估程序

-这是审计人员为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。主要包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查等。通过风险评估程序，审计人员可以确定重要性水平，识别需要特别考虑的领域，为进一步审计程序的性质、时间和范围奠定基础。

2.进一步审计程序

-包括控制测试和实质性程序。控制测试是为了测试内部控制运行的有效性，如果内部控制有效，可以减少实质性程序的工作量。实质性程序包括实质性分析程序和细节测试，实质性程序是直接针对各类交易、账户余额和披露认定进行的测试，目的是发现认定层次的重大错报。

3.完成审计工作

-在这个阶段，审计人员需要汇总审计差异，提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿；与治理层和管理层沟通审计结果等，最终形成审计意见并出具审计报告。

六、内部控制

1.内部控制的定义与要素

-内部控制是被审计单位为了合理保