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第四节现金流量表

4.汇率变动对现金及现金等价物的影响

汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币

时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金

等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差

额即为汇率变动对现金的影响。

5.现金及现金等价物净增加额

6.期末现金及现金等价物余额

【例题12·单选题】甲公司2012年12月出口商品一批，售价100万美元，款项已收到，

收汇当日汇率为1：6.30；当月进口货物一批，价款50万美元，款项已支付，结汇当日汇

率为1：6.28，资产负债表日的即期汇率为1：6.27；假定2012年12月1日美元银行存款

余额为0，当月没有发生其他业务。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）甲公司2012年12月31日现金及现金等价物净增加额为（）万元。

A.313.5B.316

C.315D.314

【答案】A

【解析】美元银行存款期末余额=（100-50）×6.27=313.5（万元）

现金及现金等价物净增加额=313.5-0=313.5（万元）。

（2）2012年12月汇率变动对现金的影响额为（）万元。

A.2.5B.-2.5

C.316D.313.5

【答案】B

【解析】2012年12月汇率变动对现金的影响额=100×（6.27-6.30）-50×（6.27-6.28）

=-2.5（万元），

或2012年12月汇率变动对现金的影响额=（100-50）×6.27-（100×6.30-50×6.28）

=-2.5（万元）。

【例题13·单选题】20×8年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：

（1）收到联营企业分派的现金股利250万元。

（2）收到上年度销售商品价款500万元。

（3）收到发行债券的现金5000万元。

（4）收到增发股票的现金10000万元。

（5）支付购买固定资产的现金2500万元。

（6）支付经营租赁设备租金700万元。

（7）支付以前年度融资租赁设备款1500万元。

（8）支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为2000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（2009年原

制度考题）

（1）下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是（）。

A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出

B.收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入

C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出

D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出

【答案】A

【解析】选项B，属于企业的投资活动产生的现金流量；选项C，属于筹资活动产生的现

金流量；选项D，属于经营活动产生的现金流量。

（2）下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（）。

A.经营活动现金流入750万元

B.经营活动现金流出3700万元

C.投资活动现金流出2500万元

D.筹资活动现金流入15250万元

【答案】B

【解析】经营活动现金流入500万元，故选项A错误；经营活动现金流出=700+（5000-2

000）=3700（万元），故选项B正确；投资活动现金流出4500万元（2500），投资

活动现金流入250万元，选项C错误；筹资活动现金流入15000万元（5000），筹

资活动现金流出1500万元，选项D错误。