一节审计工作底稿概述基础-讲全16zksj lsnjc.pdfVIP

第一节审计工作底稿概述

【考点三】审计工作底稿的编制要求

（一）总体要求

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清

楚了解审计程序、审计证据与审计结论。具体地说：

1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；

3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

（二）专业人士

有经验的专业人士，是指会计师事务所或外部的具有审计实务经验，并且对下列方

面有合理了解的人士：

1.审计过程（请链接教材1.6）；

2.审计准则和相关法律法规的规定；

3.被审计单位所处的经营环境（请链接教材7.3）；

4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

经典考题回顾

【例•2009•多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有

经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业

人士应当具备的条件有（）。

A.在会计师事务所长期从事审计工作

B.了解注册会计师的审计过程

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

D.了解相关法律法规和审计准则的规定

【考点】专业人士

【答案】BCD

【解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使使未曾接触该项审计工作的有经验的

专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论。这里的“有经验的专业人士”是指会计

师事务所或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程

（选项B）；（2）审计准则和相关法律法规的规定（选项D）；（3）被审计单位所处的经营环

境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（选项C）

【考点四】审计工作底稿的性质（重点）

图6-2审计工作底稿的性质

（一）存在形式

随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的存在形式有纸质、电子和其他介质形式。

（二）实施控制程序的目的

会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：

1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；

2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其

他人员时，保护信息的完整性和安全性；

3.防止授权改动审计工作底稿；

4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

（三）不同介质底稿的转换和归档要求

1.将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审

计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；

2.单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

（四）通常包括的内容（略）

（五）通常不包括的内容

1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；

2.反映不全面或初步思考的记录；

3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；

4.重复的文件记录等。

经典考题回顾

【例·2012·单选题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审

计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计

工作底稿中的是（）。

A.有关例外情况的记录

B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

【考点】审计工作底稿不包括的内容

【答案】D

【解析】审计工作底稿不包括：（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

（选项D）；（2）